Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1550 z 2001

Tytuł:	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowa-kredytowych.
Status aktu prawnego:	Obowiązujący
Data ogłoszenia:	2001-12-04
Data wydania:	2001-11-21
Data wejscia w życie:	2002-01-01
Data obowiązywania:	2001-12-04

Treść dokumentu: Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1550 z 2001

Dziennik Ustaw Nr 138                — 10806 —                Poz. 1550

---

1550

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 21 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarządza się, co następuje: §

1. Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, w tym zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego. §

2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:

1) ustawa — ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

2) ustawa o kasach — ustawę z dnia 14 grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 1996 r. Nr 1, poz. 2, z 1999 r. Nr 101, poz. 1178 oraz z 2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 100, poz. 1081),



Dziennik Ustaw Nr 138                — 10807 —                Poz. 1550

---

3) kasa — spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, o której mowa w art. 2 ustawy o kasach,

4) działalność podstawowa kasy — działalność kasy określoną w art. 3 ustawy o kasach,

5) Kasa Krajowa — Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową, o której mowa w art. 33 ustawy o kasach. § 3.

1. Na wykazywany w księgach rachunkowych wynik finansowy netto (nadwyżka bilansowa albo straty bilansowe) kasy składają się:

1) wynik działalności operacyjnej, w tym z tytułu pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

2) wynik operacji finansowych,

3) wynik operacji nadzwyczajnych,

4) obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego, którego podatnikiem jest kasa, i płatności z nim zrównanych, na podstawie odrębnych przepisów.

2. Wynik działalności operacyjnej stanowi różnicę między przychodami z działalności podstawowej kasy oraz pozostałymi przychodami operacyjnymi a kosztami działalności podstawowej i operacyjnej kasy oraz pozostałymi kosztami operacyjnymi.

3. Przychodami z działalności podstawowej kasy są w szczególności przychody z tytułu odsetek i prowizji od udzielonych kredytów i pożyczek, opłat za przeprowadzanie na zlecenie członków kasy rozliczeń finansowych oraz usług pośrednictwa ubezpieczeniowego.

4. Kosztami działalności podstawowej kasy są w szczególności koszty z tytułu odsetek od lokat wniesionych przez członków kasy, usług pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz ubezpieczenia oszczędności.

5. Wynik operacji finansowych stanowi różnicę między przychodami finansowymi, na które składają się w szczególności przychody z lokat, wkładów i udziałów w Kasie Krajowej, odsetki od operacji z innymi podmiotami oraz zyski ze zbycia inwestycji i aktualizacji wartości inwestycji, a kosztami finansowymi, na które składają się w szczególności koszty odsetek i prowizji od kredytów zaciągniętych w Kasie Krajowej oraz straty ze zbycia i aktualizacji wartości inwestycji.

6. Wynik operacji nadzwyczajnych stanowi różnicę między zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi. § 4.

1. Kasa sporządza sprawozdanie finansowe na dzień kończący rok obrotowy oraz na każdy dzień bilansowy. Sprawozdanie finansowe powinno odzwierciedlać rzeczywistość gospodarczą kasy w sposób wiarygodny i rzetelny.

2. Sprawozdanie finansowe kasy obejmuje:

1) bilans,

2) rachunek zysków i strat,

3) informację dodatkową obejmującą wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

3. Sprawozdanie finansowe kasy spełniającej warunki określone w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy, podlegające corocznemu badaniu, obejmuje ponadto zestawienie zmian w funduszu własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych.

4. Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności kasy zgodnie z art. 49 ustawy.

5. Zakres informacji zawartych w bilansie, rachunku zysków i strat, zestawieniu zmian w funduszu własnym, rachunku przepływów pieniężnych określa załącznik nr 1 do ustawy.

6. Informacja dodatkowa zawiera nieobjęte bilansem oraz rachunkiem wyników informacje i wyjaśnienia niezbędne do oceny sprawozdania finansowego kasy. Informacja dodatkowa zawiera co najmniej dane określone w załączniku do rozporządzenia. §

5. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2002 r. §

6. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r. Minister Finansów: M. Belka

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2001 r. (poz. 1550)

INFORMACJA DODATKOWA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje w szczególności:

1) nazwę i siedzibę kasy,

2) wskazanie czasu trwania działalności kasy, jeżeli jest ograniczony,

3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeżeli sprawozdanie finansowe sporządzone jest za okres inny niż rok obrotowy,

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez kasę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności,



Dziennik Ustaw Nr 138                — 10808 —                Poz. 1550

---

5) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu kas, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia,

6) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia kasie prawo wyboru.

Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:

1. Przedstawienie:

1) zakresu działalności kasy,

2) informacji o znaczących zdarzeniach, jakie wystąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym,

3) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych ujętych w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego,

4) dokonanych w roku obrotowym zmian zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny oraz zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i spowodowaną zmianami kwotę wyniku finansowego oraz zmian w kapitale (funduszu) własnym,

5) informacji liczbowych zapewniających porównywalność danych sprawozdania finansowego za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.

2. Dane i informacje uzupełniające o aktywach i pasywach, a w szczególności o:

1) szczegółowym zakresie zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierającym stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowych amortyzacji lub umorzenia,

2) wartości gruntów będących przedmiotem użytkowania wieczystego,

3) wartości nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez kasę środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu,

4) posiadanych papierach wartościowych, z podaniem emitenta; należy wykazać wartość rynkową papierów wartościowych, w przypadku gdy jest różna od wartości wykazywanej w bilansie,

5) zobowiązaniach długoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty: a) do 1 roku, b) powyżej 1 roku do 3 lat, c) powyżej 3 lat do 5 lat, d) powyżej 5 lat,

6) należnościach długoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty: a) do 1 roku, b) powyżej 1 roku do 3 lat, c) powyżej 3 lat do 5 lat, d) powyżej 5 lat,

7) zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli,

8) stanie na początek roku obrotowego, zwiększeniach i wykorzystaniu oraz stanie końcowym funduszy, w tym szczególnie zasadniczych funduszy własnych oraz pozostałych funduszy, o ile kasa nie sporządza zestawienia zmian w funduszu własnym,

9) stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym,

10) stanie na początek roku obrotowego, zwiększeniach i wykorzystaniu oraz stanie końcowym funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego,

11) wysokości nadwyżki bilansowej przekazanej na zwiększenie funduszu zasobowego, propozycjach co do sposobu pokrycia straty za rok obrotowy,

12) odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanu na koniec roku obrotowego,

13) grupach zobowiązań zabezpieczonych na majątku kasy (ze wskazaniem ich rodzaju),

14) istotnych pozycjach czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych,

15) zobowiązaniach warunkowych, w tym również o udzielonych przez kasę gwarancjach lub poręczeniach, także wekslowych.



Dziennik Ustaw Nr 138                — 10809 —                Poz. 1550

---

3. Informacje dotyczące przychodów i kosztów, a w szczególności o:

1) strukturze rzeczowej (rodzaje działalności) przychodów z działalności podstawowej,

2) strukturze rzeczowej (rodzaje działalności) kosztów z działalności podstawowej,

3) wyniku finansowym osiągniętym na działalności podstawowej,

4) przychodach na operacjach finansowych (według struktury),

5) kosztach na operacjach finansowych (według struktury),

6) wyniku finansowym osiągniętym na operacjach finansowych,

7) wysokości istotnych odpisów aktualizujących aktywa niefinansowe wraz z wyjaśnieniem ich przyczyn,

8) przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym, wraz z wyjaśnieniem przyczyn tego stanu,

9) głównych pozycjach różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od wyniku finansowego (zysku, straty) brutto,

10) zyskach i stratach nadzwyczajnych, z podziałem na losowe i pozostałe,

11) podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych,

12) poniesionych w ostatnim roku i planowanych na następny rok nakładach na niefinansowe aktywa trwałe.

4. Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych. W przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych sa-

mych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny.

5. Zagregowane wielkości dotyczące:

1) kwoty pożyczek i kredytów udzielonych członkom rady nadzorczej, zarządu i komisji kredytowej,

2) wynagrodzeń wypłaconych członkom zarządu,

3) zwrotu członkom organów kasy wydatków związanych z prowadzeniem spraw kasy,

4) przeciętnego w roku obrotowym zatrudnienia (w etatach).

6. W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie kas, należy podać:

1) nazwę, siedzibę i dzień przyłączenia kasy, która w wyniku połączenia została wykreślona z rejestru,

2) wartość aktywów netto, według wartości godziwej, kasy przyłączonej na dzień połączenia,

3) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w funduszach własnych połączonych kas za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia.

7. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności należy podać opis tych niepewności oraz wskazać, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez kasę działań mających na celu eliminację niepewności.

8. W przypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy kasy, należy ujawnić te informacje.



Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1550 z 2001 - pozostałe dokumenty:

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1567 z 20012001-12-04

  Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 28 listopada 2001 r. sygn. akt K. 36/2001.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1566 z 20012001-12-04

  Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 26 listopada 2001 r. sygn. akt K. 2/2000.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1565 z 20012001-12-04

  Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 20 listopada 2001 r. sygn. akt SK. 19/2001.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1564 z 20012001-12-04

  Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 20 listopada 2001 r. sygn. akt SK. 15/2001.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1563 z 20012001-12-04

  Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 19 listopada 2001 r. sygn. akt K. 3/2000.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1562 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 22 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad, trybu postępowania oraz wzorów dokumentów w sprawach cudzoziemców.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1561 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 19 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości środków finansowych w 2001 r. i ich podziału między jednostki ochrony przeciwpożarowej działające w ramach krajowego systemu ratowniczo-gaśniczego.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1560 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych wymagań jakościowych dla zielonki przeznaczonej do produkcji suszu paszowego oraz metod badań stosowanych w ocenie wymagań jakościowych.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1559 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 12 listopada 2001 r. w sprawie połowu ryb oraz warunków chowu, hodowli i połowu innych organizmów żyjących w wodzie.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1558 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1557 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Obrony Narodowej z dnia 21 listopada 2001 r. w sprawie odpowiedzialności majątkowej żołnierzy za wyrządzone przez nich szkody.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1556 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Obrony Narodowej z dnia 13 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie utworzenia sądów wojskowych oraz określenia ich siedzib i obszarów właściwości.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1555 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 19 listopada 2001 r. w sprawie dziennika budowy, montażu i rozbiórki oraz tablicy informacyjnej.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1554 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 19 listopada 2001 r. w sprawie rodzajów obiektów budowlanych, przy których realizacji jest wymagane ustanowienie inspektora nadzoru inwestorskiego.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1553 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 12 listopada 2001 r. w sprawie planu emisji znaczków pocztowych na 2002 r.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1552 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Gospodarki z dnia 19 listopada 2001 r. w sprawie wykazów hut podlegających restrukturyzacji.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1551 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie ustalenia cen urzędowych leków gotowych, surowic i szczepionek produkcji krajowej.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1549 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie preferencyjnych środków, których zastosowanie przy wywozie towarów skutkuje zakazem zwolnienia od cła przy powrotnym przywozie tych towarów na polski obszar celny.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1548 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 listopada 2001 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych kierunków działań Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa oraz sposobów ich realizacji.

• Dziennik Ustaw Nr 138, poz. 1547 z 20012001-12-04

  Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 listopada 2001 r. w sprawie odrębnego trybu określania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, sposobu zgłaszania do ubezpieczenia zdrowotnego oraz opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne ze względu na zasady obronności lub bezpieczeństwa państwa.