Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1237 z 2011

Tytuł:	Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę
Status aktu prawnego:	Obowiązujący
Data ogłoszenia:	2011-09-30
Data wydania:	2011-09-29
Data wejscia w życie:	2011-10-02
Data obowiązywania:	2011-10-02

Treść dokumentu: Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1237 z 2011

Dziennik Ustaw Nr 207                — 12222 —                Poz. 1237

---

1237

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA NAUKI I SZKOLNICTWA WYŻSZEGO1) z dnia 29 września 2011 r. w sprawie przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę Na podstawie art. 34 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010  r. o  zasadach finansowania nauki (Dz.  U. Nr 96, poz. 615 oraz z 2011 r. Nr 84, poz. 455 i Nr 185, poz. 1092) zarządza się, co następuje: §

1. Rozporządzenie określa sposób i tryb przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę, zwanego dalej „audytem”. § 2.

1. Audyt przeprowadza audytor, którym może być:

1) osoba spełniająca warunki określone w  art.  286 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.2));

2) osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, zatrudniająca przy przeprowadzaniu audytu osoby, o  których mowa w pkt 1.

2. Audytorem nie może być:

1) podmiot zależny od audytowanego podmiotu;

2) podmiot dokonujący badania sprawozdania finansowego audytowanego podmiotu w  okresie 3 lat poprzedzających audyt.

3. Audytowany podmiot dokonuje wyboru audytora, zgodnie z przepisami o zamówieniach publicznych, i ponosi koszty przeprowadzenia audytu. §

3. Kierownik audytowanego podmiotu, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych oraz tajemnic ustawowo chronionych, zapewnia warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia audytu, w szczególności udostępnia obiekty, urządzenia i  dokumentację oraz umożliwia bezzwłoczne udzielanie informacji i wyjaśnień przez pracowników audytowanego podmiotu. §

4. Audytor ma prawo wglądu do ksiąg rachunkowych i dokumentów stanowiących podstawę dokonywanych w nich zapisów oraz związanych z przeprowadzanym audytem informacji i  danych, w  tym zawartych na informatycznych nośnikach danych, do sporządzania ich kopii oraz wykonywania z  nich wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o  ochronie informacji niejawnych oraz tajemnic ustawowo chronionych.

1)

§

5. Pracownicy audytowanego podmiotu, na żądanie audytora, udzielają informacji i wyjaśnień oraz potwierdzają „za zgodność z oryginałem” kopie dokumentów i sporządzają z nich wyciągi, zestawienia oraz wydruki, w zakresie niezbędnym do realizacji celu audytu i zgodnie z przedstawioną przez audytora metodologią doboru próby dokumentów podlegających badaniu. §

6. Celem przeprowadzenia audytu projektu, w którym całkowita wartość dofinansowania przekracza 2 mln zł, zwanego dalej „audytem projektu”, jest wydanie przez audytora opinii na temat:

1) wiarygodności danych liczbowych i opisowych zawartych w dokumentach związanych z realizowanym projektem;

2) realizacji wydatków i  uzyskania założonych efektów związanych z audytowanym projektem, zgodnie z wymaganiami zawartymi we wniosku, decyzji lub umowie;

3) poprawności dokumentowania i  ujęcia operacji gospodarczych w wyodrębnionej dla danego projektu ewidencji księgowej. §

7. Celem przeprowadzenia audytu jednostki naukowej, która otrzymuje środki finansowe na działalność statutową, zwanego dalej „audytem jednostki”, lub audytu Narodowego Centrum Nauki albo Narodowego Centrum Badań i  Rozwoju, zwanego dalej „audytem centrum”, jest wydanie przez audytora opinii na temat:

1) wiarygodności danych liczbowych i opisowych zawartych w dokumentach związanych z prowadzoną działalnością;

2) poprawności dokumentowania i  ewidencyjnego wyodrębnienia operacji gospodarczych oraz opracowania sprawozdań;

3) adekwatności i skuteczności systemu zarządzania i  kontroli audytowanego podmiotu w  obszarze działalności objętym audytem;

4) prawidłowości rozliczania otrzymywanych dotacji. §

8. Audyt projektu obejmuje sprawdzenie:

1) osiągnięcia celu projektu oraz zgodności realizacji projektu z umową;

2) poprawności księgowania wydatków poniesionych w ramach realizowanego projektu, ich zasadności, sposobu udokumentowania i  wyodrębnienia w ewidencji księgowej;

3) płatności wydatków związanych z projektem;

4) wiarygodności i terminowości sprawozdań z realizacji projektu;

Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego kieruje działem administracji rządowej — nauka, na podstawie § 1 ust.  2 pkt  1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z  dnia 16 marca 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego (Dz. U. Nr 63, poz. 324).

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz.  U. z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835, Nr  152, poz.  1020, Nr  238, poz.  1578 i  Nr  257, poz.  1726 oraz z 2011 r. Nr 185, poz. 1092 i Nr 201, poz. 1183.



Dziennik Ustaw Nr 207                — 12223 —                Poz. 1237

---

5) terminowości rozliczania otrzymanych środków finansowych na realizację projektu;

6) sposobu monitorowania realizacji celów projektu;

2. Audyt centrum obejmuje sprawdzenie:

1) podstaw prawnych jego działalności;

2) poprawności polityki rachunkowości;

7) sposobu przechowywania i  zabezpieczania dokumentacji dotyczącej projektu;

8) przestrzegania przepisów o rachunkowości, zamówieniach publicznych i  finansach publicznych, w tym w zakresie przestrzegania dyscypliny finansów publicznych;

9) funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej w odniesieniu do realizacji projektu;

10) realizacji wniosków i  zaleceń z  wcześniejszych kontroli i audytów. §

9. Audyt projektu rozpoczyna się nie później niż przed zrealizowaniem 80% planowanych wydatków związanych z projektem i kończy się przed złożeniem końcowego sprawozdania z realizacji projektu. § 10.

1. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie działalności tej jednostki w jednym roku z okresu 3 lat poprzedzających rok przeprowadzenia audytu, wybranym przez audytora na podstawie przeprowadzonej przez niego analizy ryzyka audytowanej jednostki.

2. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie:

1) podstaw prawnych jej działalności;

2) poprawności polityki rachunkowości;

3) realizacji budżetu; planu rzeczowo-finansowego oraz

3) realizacji rocznego planu finansowego;

4) wniosków o dotacje składanych do ministra właściwego do spraw nauki, zwanego dalej „ministrem”;

5) sposobu dokumentowania i  zatwierdzania wyników działalności;

6) przestrzegania przepisów o  zamówieniach publicznych, finansach publicznych i  rachunkowości, w  tym przestrzegania dyscypliny finansów publicznych;

7) poprawności ewidencji księgowej;

8) wyodrębnienia w  ewidencji księgowej wydatków realizowanych z  dotacji otrzymywanych od ministra;

9) celowości i zasadności wydatków sfinansowanych z dotacji otrzymywanych od ministra;

10) funkcjonowania systemu kontroli zarządczej;

11) realizacji wniosków i  zaleceń z  wcześniejszych kontroli i audytów. §

12. W  przypadku gdy przeprowadzenie audytu wymaga specjalistycznej wiedzy, umiejętności lub kwalifikacji, audytor może powołać, na swój koszt, rzeczoznawcę. § 13.

1. Na podstawie zebranych dowodów audytor sporządza pisemne sprawozdanie z audytu, zwane dalej „sprawozdaniem”.

2. Audytor jest obowiązany zachować poufność i  nie naruszać tajemnic audytowanych podmiotów w  rozumieniu przepisów o  zwalczaniu nieuczciwej konkurencji. § 14.

1. Sprawozdanie zawiera:

1) datę sporządzenia;

2) nazwę i adres audytowanego podmiotu;

3) nazwę i  numer projektu — w  przypadku audytu projektu;

4) oświadczenie audytora o niezależności od audytowanego podmiotu;

5) imiona, nazwiska i  określenie uprawnień audytorów;

6) cele audytu;

7) podmiotowy i przedmiotowy zakres audytu;

8) termin, w którym przeprowadzono audyt;

9) zwięzły opis działań audytowanego podmiotu w obszarze objętym audytem;

4) rzetelności danych zawartych we wnioskach o przyznanie środków finansowych na działalność statutową;

5) sposobu dokumentowania i  zatwierdzania wyników prowadzonych badań naukowych lub prac rozwojowych;

6) przestrzegania przepisów o rachunkowości, zamówieniach publicznych i  finansach publicznych, w  tym przestrzegania dyscypliny finansów publicznych;

7) poprawności ewidencji księgowej;

8) wyodrębnienia w  ewidencji księgowej wydatków realizowanych ze środków finansowych na działalność statutową;

9) celowości i zasadności wydatków sfinansowanych ze środków finansowych na działalność statutową;

10) funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej;

11) realizacji wniosków i  zaleceń z  wcześniejszych kontroli i audytów. § 11.

1. Audyt centrum obejmuje sprawdzenie jego działalności w jednym roku z okresu 3 lat poprzedzających rok przeprowadzenia audytu, wybranym przez audytora na podstawie przeprowadzonej przez niego analizy ryzyka audytowanego centrum.



Dziennik Ustaw Nr 207                — 12224 —                Poz. 1237

---

10) zwięzłą ocenę sytuacji ekonomicznej audytowanego podmiotu — nie dotyczy audytu projektu;

11) informację o  wynikach badania sprawozdania finansowego audytowanego podmiotu, w  przypadku gdy obowiązek jego badania wynikał z  innych przepisów — nie dotyczy audytu projektu;

12) ocenę adekwatności i skuteczności systemu zarządzania i  kontroli w  obszarze działalności audytowanego podmiotu objętym audytem;

13) informację o  metodzie doboru i  wielkości próby do badania;

14) zaprezentowanie wyników badania, w  których stwierdzono nieprawidłowości;

15) określenie kwoty uzyskanych, rozliczonych i przechodzących na kolejny rok środków dotacji statutowej;

16) określenie kwoty nierozliczonych środków dotacji statutowej podlegających zwrotowi;

17) określenie nieprawidłowości w działalności audytowanego podmiotu oraz analizę ich przyczyn i skutków;

18) zalecenia w sprawie usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości w działalności audytowanego podmiotu;

19) podpisy audytorów, a  w  przypadku gdy audytorem jest osoba prawna albo jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej — nazwę jednostki.

2. Do sprawozdania audytor dołącza opinię, o której mowa w § 6 lub 7.

§ 15.

1. Sprawozdanie przekazuje się audytowanemu podmiotowi w terminie 7 dni od dnia zakończenia audytu.

2. Audytor przechowuje dokumentację audytu przez okres 5 lat od końca roku, w którym audyt został przeprowadzony. §

16. Audytowany podmiot przekazuje ministrowi jeden egzemplarz sprawozdania oraz ewentualne stanowisko do ustaleń zawartych w sprawozdaniu, w terminie 21 dni od dnia otrzymania sprawozdania. §

17. Audytor jest obowiązany do udzielania wyjaśnień w zakresie objętym audytem ministrowi oraz upoważnionym przez niego osobom. §

18. Audyty rozpoczęte i  niezakończone przed dniem wejścia w  życie rozporządzenia przeprowadza się na podstawie przepisów dotychczasowych. §

19. Rozporządzenie wchodzi w  życie z  dniem 2 października 2011 r.3) Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego: B. Kudrycka

3)

Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Nauki i  Szkolnictwa Wyższego z  dnia 5 września 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę (Dz. U. Nr 170, poz. 1197), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art.  32 ust.  1 ustawy z  dnia 30 kwietnia 2010 r. — Przepisy wprowadzające ustawy reformujące system nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 620 i Nr 155, poz. 1036).



Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1237 z 2011 - pozostałe dokumenty:

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1239 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 28 września 2011 r. w sprawie określenia limitu miejsc na kierunki studiów strażaków Państwowej Straży Pożarnej w służbie kandydackiej oraz strażaków Państwowej Straży Pożarnej w służbie stałej

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1238 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 23 września 2011 r. w sprawie określenia składu konwentu Szkoły Głównej Służby Pożarniczej oraz konwentu Wyższej Szkoły Policji w Szczytnie

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1236 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie centralnego wykazu nauczycieli akademickich i pracowników naukowych

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1235 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie wzoru oświadczenia studenta o spełnianiu warunków do podjęcia i kontynuowania studiów stacjonarnych w uczelni publicznej bez wnoszenia opłat

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1234 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie sposobu prowadzenia oraz szczegółowego trybu udostępniania rejestru uczelni niepublicznych i związków uczelni niepublicznych

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1233 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie standardów kształcenia dla kierunków studiów weterynarii i architektury

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1232 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie warunków oceny programowej i oceny instytucjonalnej

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1231 z 20112011-09-30

  Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 września 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1230 z 20112011-09-30

  Ustawa z dnia 31 sierpnia 2011 r. o zmianie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej oraz niektórych innych ustaw

• Dziennik Ustaw Nr 207, poz. 1229 z 20112011-09-30

  Ustawa z dnia 19 sierpnia 2011 r. o zmianie ustawy o Policji