Logowanie

Dziennik Ustaw Poz. 329 z 2013

Wyszukiwarka

Tytuł:

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 31 stycznia 2013 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków

Status aktu prawnego:Obowiązujący
Data ogłoszenia:2013-03-08
Data wydania:2013-01-31
Data wejscia w życie:0
Data obowiązywania:0

Treść dokumentu: Dziennik Ustaw Poz. 329 z 2013


DZIENNIK USTAW

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Warszawa, dnia 8 marca 2013 r. Poz. 329

OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW zdnia 31stycznia 2013r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków

1. Na podstawie art.16 ust. 3 ustawy zdnia 20 lipca 2000r. oogłaszaniu aktów normatywnych iniektórych innych aktów prawnych (Dz.U. z2011r. Nr197, poz.1172 iNr232, poz.1378) ogłasza się wzałączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz.U. Nr191, poz.1279), zuwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów zdnia 24 lutego 2012r. zmieniającym rozporządzenie wsprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz.U. poz.265).

2. Podany wzałączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie obejmuje § 2 rozporządzenia Ministra Finansów zdnia 24 lutego 2012r. zmieniającego rozporządzenie wsprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz.U. poz.265), który stanowi: „§2.Rozporządzenie wchodzi wżycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.”. Minister Finansów: wz. J. Cichoń

Załącznik do obwieszczenia Ministra Finansów zdnia 31stycznia 2013r. (poz.329)

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

1) zdnia 1 października 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków Na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. austawy zdnia 29 września 1994r. orachunkowości (Dz.U. z2009r. Nr152, poz.1223, zpóźn. zm.2)) zarządza się, co następuje: Rozdział1 Przepisy ogólne §1.Rozporządzenie określa: 1) szczególne zasady rachunkowości banków, zwyłączeniem Narodowego Banku Polskiego; 2) zakres informacji wykazywanych winformacji dodatkowej sprawozdania finansowego, stanowiący załącznik do rozporządzenia.

Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów zdnia 18 listopada 2011r. wsprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz.U. Nr248, poz.1481).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone wDz.U. z2009r. Nr157, poz.1241 iNr165, poz.1316, z2010r. Nr47, poz.278, z2011r. Nr102, poz.585, Nr199, poz.1175 iNr232, poz.1378 oraz z2012r. poz.855 i1342.

1)

Dziennik Ustaw §2. Użyte wrozporządzeniu określenia oznaczają: 1) ustawa – ustawę zdnia 29 września 1994r. orachunkowości; 2) ustawa oobrocie instrumentami finansowymi – ustawę zdnia 29 lipca 2005r. oobrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. z2010r. Nr211, poz.1384, zpóźn. zm.3)); 3) ustawa – Prawo bankowe – ustawę zdnia 29 sierpnia 1997r. – Prawo bankowe (Dz.U. z2012r. poz.1376, 1385 i1529); 4) ustawa ogiełdach towarowych – ustawę zdnia 26 października 2000r. ogiełdach towarowych (Dz.U. z2010r. Nr48, poz.284, zpóźn. zm.4)); 5) konto syntetyczne – przewidziane planem kont urządzenie księgi głównej, októrym mowa wart.15 ustawy; 6) konto analityczne – przewidziane wplanie kont urządzenie ksiąg pomocniczych, októrym mowa wart.16 ustawy; 7) konto pozabilansowe – przewidziane planem kont urządzenie przeznaczone w szczególności do ewidencjonowania według wartości nominalnej udzielonych lub otrzymanych przez bank zobowiązań ocharakterze finansowym lub gwarancyjnym, operacji walutowych, zawartych przez bank kontraktów kupna–sprzedaży instrumentów finansowych wokresie pomiędzy zawarciem transakcji ajej rozliczeniem, atakże do ewidencjonowania udzielonych lub otrzymanych zabezpieczeń; 8) zestawienie obrotów isald – sporządzane na koniec dnia operacyjnego zestawienie obrotów isald kont syntetycznych i kont analitycznych, których obroty powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych; 9) dzień bilansowy – dzień, na który bank sporządza sprawozdanie finansowe oraz inne sprawozdania sporządzane na podstawie odrębnych przepisów; 10) należności „zagrożone”, „stracone”, „pod obserwacją”, „normalne” – odpowiednio ekspozycje, októrych mowa wprzepisach wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy; 11) rezerwy celowe – odpisy równoważące skutki ryzyka działalności banku, tworzone zgodnie zprzepisami, októrych mowa wpkt10; 12) podmiot zagraniczny – jednostkę działającą za granicą, której działalność nie stanowi integralnej części działalności banku sporządzającego sprawozdanie finansowe; 13) inwestycja netto wpodmiocie zagranicznym – udział banku waktywach netto podmiotu zagranicznego; 14) aktywa lub zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu – aktywa lub zobowiązania finansowe, które zostały nabyte lub powstały wcelu uzyskania korzyści ekonomicznych wwyniku krótkoterminowych (wterminie do trzech miesięcy) zmian cen lub innych zmiennych; składnik aktywów finansowych należy zaliczyć do aktywów przeznaczonych do obrotu, jeżeli – niezależnie od powodu, dla którego został nabyty – stanowi grupę aktywów, która była wykorzystywana ostatnio do realizacji korzyści ekonomicznych w wyniku zmian cen lub innych zmiennych; instrumenty pochodne będące aktywami finansowymi lub zobowiązaniami finansowymi uznaje się za przeznaczone do obrotu, zwyłączeniem zabezpieczających instrumentów pochodnych, stanowiących efektywne zabezpieczenie; 15) aktywa finansowe izobowiązania finansowe wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy – aktywa finansowe izobowiązania finansowe, októrych mowa wpkt14, oraz uznane przez bank za takie przy początkowym ujęciu, pod warunkiem że pozwala to na uzyskanie bardziej przydatnych informacji lub ogranicza różnice, wtym wsposobie wyceny lub prezentacji związanych ztymi aktywami lub pasywami przychodów lub kosztów, lub pozwala na ocenę uzyskiwanych wyników wyceny wartości godziwej zgodnie zudokumentowaną przez bank strategią inwestycyjną lub zasadami zarządzania ryzykiem; 16) kredyty ipożyczki oraz inne należności banku – aktywa finansowe zokreślonymi lub możliwymi do określenia płatnościami, które nie są przedmiotem obrotu na rynku, zwyjątkiem aktywów finansowych, które bank zamierza zbyć wkrótkim terminie, zakwalifikowanych do aktywów lub zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywów finansowych, które przy początkowym ujęciu zostały uznane przez bank jako aktywa finansowe izobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, a także kredytów i pożyczek oraz innych należności banku, których bank nie może odzyskać zinnych powodów niż brak spłat, które kwalifikuje się jako aktywa dostępne do sprzedaży;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone wDz.U. z2011r. Nr106, poz.622, Nr131, poz.763 iNr234, poz.1391 oraz z2012r. poz.836 i1385.

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone wDz.U. z2010r. Nr81, poz.530 iNr182, poz.1228 oraz z2011r. Nr94, poz.551, Nr106, poz.622 iNr205, poz.1208.

3)

–2–

Poz. 329

Dziennik Ustaw –3– Poz. 329

17) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności – aktywa finansowe ookreślonych lub możliwych do określenia płatnościach lub ustalonym terminie zapadalności, które bank zamierza ijest wstanie utrzymać wposiadaniu do terminu zapadalności, zwyjątkiem aktywów finansowych zakwalifikowanych jako kredyty ipożyczki oraz inne należności banku, aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży iaktywów finansowych izobowiązań finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy; 18) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży – aktywa finansowe niebędące: a) aktywami finansowymi wycenianymi wwartości godziwej przez wynik finansowy, b) kredytami ipożyczkami oraz innymi należnościami banku, c) aktywami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności; 19) zamortyzowany koszt aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych – wartość, wjakiej składnik aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych został po raz pierwszy wprowadzony do ksiąg rachunkowych, pomniejszoną ospłaty wierzytelności, odpowiednio skorygowaną oskumulowaną kwotę zdyskontowanej różnicy pomiędzy wartością początkową składnika ajego wartością wterminie zapadalności lub wymagalności, wyliczoną za pomocą metody efektywnej stopy procentowej, atakże pomniejszoną oodpisy aktualizujące wartość oraz ztytułu rezerw celowych; 20) metoda efektywnej stopy procentowej – metodę ustalania zamortyzowanego kosztu składnika aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych oraz przypisywania przychodów albo kosztów ztytułu odsetek do odpowiednich okresów sprawozdawczych; efektywna stopa procentowa dyskontuje oczekiwany strumień przyszłych płatności pieniężnych do bieżącej wartości bilansowej netto do terminu zapadalności albo wymagalności instrumentu finansowego, awuzasadnionych przypadkach do innego przyjętego przez bank terminu; przy wyliczaniu efektywnej stopy procentowej bank dokonuje oszacowania przepływów pieniężnych, uwzględniając postanowienia umowy, jednakże bank nie uwzględnia potencjalnych przyszłych strat związanych znieściągalnością aktywów finansowych; przy wyliczeniu bank uwzględnia wszelkie płacone iotrzymane prowizje iopłaty stanowiące integralną część efektywnej stopy procentowej, wtym koszty transakcji oraz wszelkie inne premie lub dyskonta; wmetodzie efektywnej stopy procentowej bank przyjmuje założenie, że przepływy pieniężne oraz oczekiwane terminy są wiarygodnie oszacowane; wprzypadkach, wktórych nie jest możliwe wiarygodne ustalenie przepływów pieniężnych lub ich oczekiwanego terminu, bank dokonuje wyliczeń na podstawie przepływów pieniężnych określonych wumowie; 21) aktywa przejęte za długi – składniki majątku, októrych mowa wart.6 ust. 1 pkt4 ustawy – Prawo bankowe; 22) aktywa trwałe przeznaczone do zbycia – składnik aktywów trwałych lub grupa aktywów zaliczonych do aktywów trwałych wraz ze związanymi znimi aktywami obrotowymi oraz zobowiązaniami, które są przeznaczone przez bank do sprzedaży wstanie niewymagającym poniesienia dodatkowych nakładów lub wymagającym poniesienia dodatkowych nakładów wwysokości zwyczajowo przyjętej przy sprzedaży tego typu aktywów, których bank nie zamierza wykorzystywać wswojej działalności wkolejnych okresach sprawozdawczych, przy czym bank przyjmuje założenie, że sprzedaż tych aktywów wwysokości zbliżonej do ich wartości godziwej jest wysoce prawdopodobna wterminie nieprzekraczającym jednego roku obrotowego; 23) podmioty powiązane kapitałowo lub organizacyjnie – podmioty określone wart.4 ust. 1 pkt16 ustawy – Prawo bankowe; 24) dom maklerski – niebędący bankiem podmiot prowadzący działalność maklerską, w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 25) biuro maklerskie – wydzieloną organizacyjnie wramach banku jednostkę prowadzącą działalność maklerską; 26) towarowy dom maklerski – podmiot działający na podstawie art.2 pkt8 ustawy ogiełdach towarowych; 27) fundusz inwestycyjny – osobę prawną, októrej mowa wart.3 ust. 1 ustawy zdnia 27 maja 2004r. ofunduszach inwestycyjnych (Dz.U. Nr146, poz.1546, zpóźn. zm.5)); 28)6) fundusz rozliczeniowy – fundusz, októrym mowa wart.65 iart.68d ust. 1 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 29) towary giełdowe – towary giełdowe, októrych mowa wart.2 pkt2 ustawy ogiełdach towarowych;

Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone wDz.U. z2005r. Nr83, poz.719, Nr183, poz.1537 i1538 iNr184, poz.1539, z2006r. Nr157, poz.1119, z2007r. Nr112, poz.769, z2008r. Nr231, poz.1546, z2009r. Nr18, poz.97, Nr42, poz.341, Nr168, poz.1323 iNr201, poz.1540, z2010r. Nr81, poz.530, Nr106, poz.670, Nr126, poz.853 iNr182, poz.1228, z2011r. Nr106, poz.622 iNr234, poz.1389 i1391, z2012r. poz 596, 1385 i1529 oraz z 2013 r. poz. 70.

6) Wbrzmieniu ustalonym przez § 1 pkt1 lit. arozporządzenia Ministra Finansów zdnia 24 lutego 2012r. zmieniającego rozporządzenie wsprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz.U. poz.265), które weszło wżycie zdniem 28 marca 2012r.

5)

Dziennik Ustaw –4– Poz. 329

30) afiliacja – pośredniczenie członka giełdy lub członka rynku pozagiełdowego wzawieraniu transakcji na rynku regulowanym przez bank; 31) klient – osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą zusług świadczonych przez bank na podstawie umowy, przy czym za klienta nie uważa się banku lub domu maklerskiego zawierającego transakcje zwykorzystaniem afiliacji; 32) system kojarzenia ofert – system obrotu instrumentami finansowymi, w którym przeciwstawne oferty kojarzone są według zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów otwarcia izamknięcia; 33) izba gospodarcza – izbę, októrej mowa wart.92 ust. 1 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 34) alternatywny system obrotu – system, októrym mowa wart.3 pkt2 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 35) obrót regulowany – rynek regulowany, októrym mowa wart.14 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, lub inny działający wsposób stały – poza terytorium Europejskiego Obszaru Gospodarczego – system obrotu instrumentami finansowymi dopuszczonymi do tego obrotu, zapewniający inwestorom powszechny irówny dostęp do informacji rynkowej w tym samym czasie przy kojarzeniu ofert nabycia i zbycia instrumentów finansowych oraz jednakowe warunki nabywania izbywania tych instrumentów, zorganizowany ipodlegający nadzorowi właściwego organu, atakże alternatywny system obrotu; 36) uczestnik systemu rekompensat – bank uczestniczący wsystemie, októrym mowa wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 37) rachunek papierów wartościowych – rachunek, októrym mowa wart.4 ust. 1 i3 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 38)7) Krajowy Depozyt – Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A. §3. Bank udostępnia do wglądu zainteresowanym osobom zbadane roczne sprawozdanie finansowe oraz roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe wterminie 15 dni od dnia jego zatwierdzenia. Rozdział 2 Prowadzenie ksiąg rachunkowych §4. Zapisów wksięgach rachunkowych dokonuje się wzłotych igroszach lub wwalutach obcych, wktórych wykonywane są operacje. §5. Ewidencję księgową operacji wwalutach obcych prowadzi się: 1) wposzczególnych walutach obcych iwzłotych na odpowiednich kontach prowadzonych odrębnie dla wartości wposzczególnych walutach obcych idla wartości wzłotych lub 2) wwalutach obcych, odrębnie dla wartości wposzczególnych walutach przy spełnieniu warunku zapewnienia pełnego dokumentowania codziennego ustalania wyniku zpozycji wymiany. §6.

1. Ewidencjonowanie zdarzeń wksięgach rachunkowych banku następuje zgodnie zustalonymi zasadami (polityką) rachunkowości.

2. Prowadzenie ksiąg rachunkowych banku polega wszczególności na: 1) chronologicznej rejestracji zdarzeń gospodarczych wdzienniku dokonywanej wkażdym dniu operacyjnym, wsposób umożliwiający uzgodnienie jego obrotów zzestawieniem obrotów isald kont syntetycznych, zzastrzeżeniem § 7; 2) ujmowaniu wewidencji syntetycznej zdarzeń gospodarczych wujęciu systematycznym, wkolejności chronologicznej, zzachowaniem zasady podwójnego zapisu, wsposób zapewniający sporządzenie zestawienia obrotów isald wszystkich kont syntetycznych; 3) ujmowaniu wewidencji analitycznej zdarzeń gospodarczych wujęciu systematycznym, wsposób zapewniający sporządzenie zestawienia obrotów isald kont analitycznych uzgodnionego zsaldami izapisami na kontach syntetycznych; 4) ewidencji zobowiązań pozabilansowych, ze szczegółowością wynikającą zplanu kont banku oraz wymogów sprawozdawczych; 5) obejmowaniu określonych rzeczowych składników majątku ewidencją ilościową iwartościową;

7)

Wbrzmieniu ustalonym przez § 1 pkt1 lit. b rozporządzenia, októrym mowa wodnośniku 6.

Dziennik Ustaw –5– Poz. 329

6) księgowaniu wszelkich operacji wyłącznie na właściwych kontach syntetycznych, kontach analitycznych oraz kontach pozabilansowych wynikających zplanu kont banku; 7) sporządzaniu zestawienia obrotów isald kont syntetycznych ianalitycznych. §7.

1. Dziennik może być prowadzony łącznie dla wszystkich operacji. Jeżeli stosuje się dzienniki częściowe, grupujące zdarzenia według ich rodzajów, należy sporządzić zestawienie obrotów isald tych dzienników za dany dzień operacyjny.

2. Zapisy wdzienniku są kolejno numerowane, asumy zapisów liczone wsposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów wdzienniku powinien umożliwiać jednoznaczne ich powiązanie ze sprawdzonymi izatwierdzonymi dowodami księgowymi.

3. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera zapisowi wksięgach rachunkowych nadaje się automatycznie numer identyfikacyjny, pod którym został wprowadzony do dziennika iktóry umożliwia ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu. §8.

1. Zapisów wksięgach rachunkowych dokonuje się codziennie, ujmując wszystkie zdarzenia gospodarcze każdego dnia operacyjnego iodnosząc do okresów sprawozdawczych, których zdarzenia te dotyczą.

2. Księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bezbłędnie, jeżeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do ujęcia wksięgach rachunkowych wdanym dniu operacyjnym dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych.

3. Podstawą zapisów na kontach pozabilansowych są zobowiązania o charakterze finansowym lub gwarancyjnym, wtym udzielone lub otrzymane, atakże inne zobowiązania wszczególności związane zrealizacją umowy kupna–sprzedaży, udzielonymi iotrzymanymi zabezpieczeniami, wynikające zzawartych umów kupna–sprzedaży instrumentów pochodnych do dnia ich rozliczenia. § 9.

1. Dowodem księgowym stanowiącym podstawę ewidencji zdarzeń gospodarczych jest dyspozycja wystawiona przez klienta banku, dyspozycja własna banku lub inne dokumenty otrzymane bądź sporządzone wustalonej formie ispełniające warunki, októrych mowa wart.21 ust. 1 i1a ustawy.

2. Wprzypadku zlecenia płatniczego klienta za określenie stron uznaje się wskazanie: 1) numeru rachunku bankowego dłużnika lub jego nazwy oraz numeru rachunku bankowego wierzyciela, przy zleceniu płatniczym uznaniowym; 2) numeru rachunku bankowego dłużnika oraz numeru rachunku bankowego wierzyciela lub jego nazwy, przy zleceniu płatniczym obciążeniowym.

3. Dowody księgowe podlegają zaksięgowaniu wbanku wdniu zawarcia transakcji lub dokonania operacji.

4. Banki wystawiają dowody zastępcze dla udokumentowania operacji bankowych, dla których wymagane są zewnętrzne dowody źródłowe, jeżeli jest to niezbędne dla kompletności zapisów wksięgach rachunkowych, realności wykazywania aktywów ipasywów oraz wyniku finansowego, adowód zewnętrzny nie wpłynął wczasie umożliwiającym sporządzenie wterminie sprawozdania za dany okres sprawozdawczy. §10. Dowody księgowe sporządzane przy użyciu komputera oznacza się wsposób zapewniający możliwość stwierdzenia ich autentyczności. Stosowany sposób oznaczenia powinien być uzgodniony pomiędzy zainteresowanymi stronami. §11.

1. Podstawą zapisów wksięgach rachunkowych pieniężnych operacji międzybankowych są sporządzane wformie papierowej lub przy użyciu komputera: 1) zlecenia płatnicze uznaniowe, którymi są: a) polecenia przelewu, b) dowody wpłaty, c) inne uznaniowe zlecenia płatnicze; 2) zlecenia płatnicze obciążeniowe, którymi są: a) czeki rozrachunkowe, b) czeki gotówkowe, c) polecenia zapłaty, d) inne obciążeniowe zlecenia płatnicze.

Dziennik Ustaw –6– Poz. 329

2. W dowodach księgowych dotyczących rozliczeń pieniężnych gotówkowych kwotę operacji wpisuje się liczbowo isłownie, przy czym grosze wpisuje się słownie wpełnym brzmieniu bądź zokreśleniem „grosze jak wyżej” lub wsposób wynikający zformularza dowodu księgowego.

3. Na dowodach księgowych stanowiących podstawę zapisów wksięgach rachunkowych pieniężnych operacji międzybankowych sumy wpisane liczbowo isłownie powinny być zgodne, ajakiekolwiek poprawki kwot dowodów są niedopuszczalne. Jeżeli niezgodność sumy wpisanej liczbowo isłownie wystąpi na czeku, należy przyjąć za właściwą kwotę wynikającą zzapisu słownego, opatrując jednocześnie czek stosowną uwagą.

4. Czeki powinny być skasowane lub zawierać indos iadnotację „do inkasa”. §12.

1. Do zleceń płatniczych sporządzonych wformie papierowej stosuje się przepisy art.21 ust. 1 i1a ustawy oraz §9 ust.

2. 2. Zlecenia płatnicze sporządzone przy użyciu komputera powinny zawierać stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do ujęcia wksięgach rachunkowych przez wskazanie daty księgowania oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych. Do zleceń płatniczych sporządzonych przy użyciu komputera stosuje się odpowiednio art.21 ust. 1 i1a ustawy oraz §9 ust.

2. §13.

1. Podstawą zapisów wksięgach rachunkowych mogą być zbiory danych sporządzone przy użyciu komputera, pod warunkiem że otrzymany zbiór uzyska trwale czytelną postać, odpowiadającą treści dowodów księgowych imożliwe jest stwierdzenie źródła ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie.

2. Bank powinien posiadać procedury zapewniające sprawdzenie poprawności przetwarzania zbioru danych oraz kompletność iidentyczność zapisów.

3. Dane źródłowe, stanowiące podstawę zapisów wksięgach rachunkowych, podlegają ochronie wmiejscu ich powstania, wsposób zapewniający ich niezmienność przez okres wymagany do przechowywania dowodów księgowych sporządzonych na podstawie tych danych. §14.

1. Wuzasadnionych przypadkach dopuszcza się stosowanie odpisu dowodu księgowego.

2. Odpis dowodu księgowego sporządza się na formularzu właściwym dla danego dowodu.

3. Dopuszcza się zastąpienie odpisu kopią dowodu, wtym fotokopią lub kserokopią.

4. Odpis ikopia dowodu powinny być opatrzone odpowiednią adnotacją „Odpis” albo „Kopia” oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie uwagi „Za zgodność zoryginałem”, podpisanej przez osobę stwierdzającą zgodność.

5. Odpis ikopia dowodu powinny być opatrzone odbitką stempla dziennego zdatą sporządzenia. §15.

1. Dowody księgowe, niespełniające warunków określonych w§ 9–14, nie podlegają księgowaniu isą zwracane do banku, od którego je otrzymano.

2. Postanowienia § 9–14 mogą być stosowane do operacji pomiędzy jednostkami organizacyjnymi banku prowadzącymi odrębne księgi rachunkowe. §16. Banki zapewniają prawidłowy obieg ikontrolę dowodów księgowych. §17.

1. Na podstawie zapisów na poszczególnych kontach analitycznych sporządza się na koniec każdego dnia operacyjnego zestawienie obrotów isald, wykazujące rachunkową zgodność zksięgą główną oraz obrotami dziennika.

2. Każdego dnia operacyjnego, na podstawie zapisów na kontach syntetycznych, sporządza się zestawienie obrotów isald zawierające: 1) symbole lub nazwy kont; 2) obroty narastająco isalda na początek dnia operacyjnego, obroty za dany dzień oraz obroty narastająco isalda na koniec dnia operacyjnego; 3) sumy obrotów narastająco wszystkich kont na początek dnia operacyjnego, za dany dzień ina koniec dnia operacyjnego.

3. Obroty za dany dzień wykazane wzestawieniu obrotów isald powinny być zgodne zobrotami dziennika.

4. Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienie obrotów isald wszystkich kont analitycznych, kont syntetycznych, ana dzień inwentaryzacji – zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników majątkowych.

Dziennik Ustaw –7– Poz. 329

5. Zestawienie obrotów isald kont syntetycznych sporządzone na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych powinno zawierać: 1) symbole lub nazwy kont; 2) salda na dzień otwarcia kont syntetycznych, obroty za okres od początku roku do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz salda na dzień zamknięcia kont syntetycznych; 3) sumę sald na dzień otwarcia kont syntetycznych, obrotów za okres od początku roku do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych isumę sald na dzień zamknięcia kont syntetycznych; suma obrotów kont syntetycznych powinna być zgodna zliczonymi wsposób ciągły obrotami dziennika. Rozdział 3 Ujmowanie w księgach rachunkowych i prezentacja w sprawozdaniu finansowym operacji dotyczących biura maklerskiego §18. Winformacji dodatkowej sprawozdania finansowego bank prezentuje informację oinstrumentach finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych bądź przechowywanych wformie dokumentu, atakże informację oprawach klientów do towarów giełdowych, wujęciu wartościowym iilościowym. §19.

1. Wpłaty idopłaty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadpłat lub części wkładów ztego funduszu ujmuje się na kontach rozrachunkowych.

2. Wartość całości lub części wniesionych wpłat przeznaczonych na pokrycie zobowiązań uczestników funduszu rozliczeniowego zwiększa pozostałe koszty operacyjne. §20.

1. Obowiązkowe wpłaty do systemu rekompensat, októrym mowa wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, wykazuje się jako należności uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu.

2. Rezerwy, októrych mowa wart.138 ust. 2 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, prezentuje się jako pozostałe rezerwy. Wprzypadku zwrotu przez Krajowy Depozyt wniesionych przez bank wpłat zmniejsza się wartość utworzonej rezerwy owysokość tej nadwyżki.

3. Pożytki naliczone wzwiązku zzarządzaniem środkami pieniężnymi zgromadzonymi wsystemie rekompensat przez Krajowy Depozyt, przysługujące każdemu uczestnikowi systemu rekompensat, powiększają należności uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu iwykazywane są jako rozliczenia międzyokresowe prezentowane wpasywach bilansu.

4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt systemu rekompensat, opłaty należne ztytułu zarządzania systemem rekompensat oraz wypłaty środków pieniężnych ztytułu roszczeń przysługujących uprawnionym podmiotom, określonym wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, wczęści pochodzącej zpożytków, októrych mowa wust. 3, wykazywane są jako koszty uzyskania pożytków ipomniejszają należności uczestnika systemu rekompensat.

5. Należności, októrych mowa wust. 1, oraz rezerwy, októrych mowa wust. 2, prezentuje się wsprawozdaniu finansowym po dokonaniu kompensaty. Rozdział 4 Inwentaryzacja §21.

1. Stany aktywów ipasywów wykazywane wksięgach rachunkowych banku podlegają rocznej iokresowej inwentaryzacji, której podstawowym celem jest: 1) sprawdzenie danych wynikających zksiąg rachunkowych ze stanem rzeczywistym iustalenie różnic inwentaryzacyjnych; 2) ujęcie różnic w księgach rachunkowych i ustalenie osób odpowiedzialnych za powierzone mienie oraz rozliczenie stwierdzonych różnic inwentaryzacyjnych; 3) dokonanie oceny gospodarczej wykorzystywania iprzydatności składników majątkowych.

2. Inwentaryzacja wbanku polega wszczególności na: 1) przeprowadzeniu spisu znatury krajowych środków płatniczych, walut obcych idewiz, papierów wartościowych wpostaci materialnej, innych wartości przechowywanych w kasach i skarbcach oraz wszelkich rzeczowych składników majątku;

Dziennik Ustaw –8– Poz. 329

2) uzgodnieniu, wdrodze uzyskania potwierdzenia przez klientów ikontrahentów banku, stanu środków zgromadzonych na rachunkach bankowych, kredytów i pożyczek, z zastrzeżeniem § 22 pkt 2, instrumentów finansowych w postaci zdematerializowanej, innych należności izobowiązań, wtym ztytułu dostaw, robót iusług oraz stanu powierzonych innym jednostkom lub osobom własnych składników majątkowych; 3) przeprowadzeniu weryfikacji stanu ewidencyjnego przez porównanie zodpowiednimi dowodami księgowymi dotyczącymi aktywów ipasywów, których stan rzeczywisty nie może być ustalony bądź nie podlega ustaleniu wdrodze spisu znatury czy też wdrodze uzgodnienia. §22. Inwentaryzacją wdrodze porównania stanu ewidencyjnego zdokumentami idokonania weryfikacji wartości tych składników wszczególności powinny być obejmowane: 1) wartości niematerialne iprawne; 2) należności izobowiązania wobec posiadaczy rachunków bankowych nieprowadzących ksiąg rachunkowych; 3) należności zakwalifikowane, zgodnie zprzepisami wydanymi na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, do kategorii zagrożonych; 4) należności, których opóźnienie wspłacie wynosi więcej niż 90 dni; 5) odsetki naliczone, wtym zastrzeżone; 6) roszczenia ztytułu niedoborów iszkód oraz inne należności izobowiązania wobec pracowników; 7) rozliczenia międzyokresowe; 8) fundusze banku, rezerwy; 9) zobowiązania pozabilansowe, wtym ztytułu udzielonych lub otrzymanych gwarancji lub poręczeń. §23. Termin inwentaryzacji wartości przechowywanych wkasach iskarbcach uznaje się za zachowany, jeżeli inwentaryzację rozpoczęto na 10 dni przed końcem roku obrotowego izakończono do

5. dnia następnego roku obrotowego. §24. Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji powinny być odpowiednio dokumentowane, wszczególności arkuszami spisowymi i zestawieniami rozliczeń, protokołami isprawozdaniami zczynności inwentaryzacyjnych, zawiadomieniami ostanie kont ipotwierdzeniami sald, rozliczeniami stwierdzonych różnic inwentaryzacyjnych. §25.

1. Inwentaryzacja składników majątkowych, podlegających spisowi znatury, polega na przeliczeniu, zważeniu lub zmierzeniu rzeczywistego stanu inwentaryzowanych składników iujęciu wyników na arkuszach spisu znatury, zawierających co najmniej następujące dane: 1) nazwę jednostki organizacyjnej banku irodzaj inwentaryzacji; 2) datę, na jaką przeprowadzana jest inwentaryzacja, oraz datę dokonania spisu; 3) numer kolejny spisywanej pozycji, symbol identyfikujący spisywany składnik majątku, określenie przedmiotu inwentaryzowanego; 4) jednostkę miary, ilość, cenę jednostkową iwartość wynikającą zprzemnożenia ilości składników majątku, stwierdzonej wczasie spisu, przez cenę lub wartość jednostkową; 5) imię inazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej za stan inwentaryzowanych składników oraz jej podpis złożony na dowód niezgłaszania zastrzeżeń odnośnie do ustaleń spisu; 6) imiona inazwiska oraz podpisy osób dokonujących spisu.

2. Arkusze spisowe sporządza się wdwóch egzemplarzach kolejno ponumerowanych oraz oznacza wsposób zabezpieczający przed wymianą. Wszelkie zmiany lub uzupełnienia warkuszach spisowych opisuje się wsprawozdaniu zprzeprowadzonej inwentaryzacji.

3. Protokoły dotyczące spisów stanu wartości pieniężnych iinnych wartości przechowywanych wkasach iskarbcach powinny ponadto zawierać dane pozwalające na stwierdzenie zgodności stanu tych wartości ze stanem wynikającym zdokumentów iksiąg rachunkowych.

4. Spisy znatury, wtym protokoły, powinny być poddane kontroli przez osoby do tego wyznaczone.

Dziennik Ustaw –9– Poz. 329

5. Inwentaryzację nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na terenie strzeżonym innych środków trwałych oraz maszyn iurządzeń wchodzących wskład środków trwałych wbudowie, przeprowadza się co najmniej raz wciągu 4 lat. §26.

1. Uzgadnianie stanu środków na rachunkach bankowych oraz stanu kredytów ipożyczek przeprowadza się na bieżąco na podstawie sporządzanych iwysyłanych do klientów wyciągów bankowych oraz dołączonych do nich dowodów źródłowych potwierdzających wykonanie operacji, zzastrzeżeniem ust.

2. 2. Dowodów źródłowych nie dołącza się, jeśli wyciąg bankowy zawiera informacje pozwalające na identyfikację wykonanych operacji.

3. Roczna inwentaryzacja stanu środków na rachunkach bankowych, stanów kredytów i pożyczek, o których mowa w§21 ust. 2 pkt2, polega na uzgodnieniu zklientami stanów tych rachunków na koniec roku obrotowego. Wtym celu powinny być wysłane klientom zawiadomienia ostanie rachunku. §27.

1. Stan rozrachunków zdostawcami iodbiorcami oraz stan innych należności izobowiązań banku uzgadniany jest przez potwierdzenie salda.

2. Powiadomienie ostanie salda oraz wezwanie do jego potwierdzenia należy do obowiązku wierzyciela. 3.8) Obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji, októrej mowa wart.26 ust. 1 pkt2 ustawy, uważa się za spełniony, jeżeli saldo należności i zobowiązań w stosunku do domów maklerskich, banków prowadzących działalność maklerską itowarowych domów maklerskich ztytułu nierozliczonych transakcji zawartych na rynku regulowanym izabezpieczonych funduszem rozliczeniowym, ustalone przez bank według stanu na dzień bilansowy, zostanie potwierdzone na pisemne żądanie banku przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do rozliczania tych transakcji. §28.

1. Inwentaryzacja aktywów ipasywów wdrodze weryfikacji polega na ustaleniu zgodności stanu zewidencjonowanego zwłaściwymi dowodami księgowymi.

2. Aktywa ipasywa, których stan ulega zmianie na skutek odpisu ich wartości ztytułu zużycia, sukcesywnego zarachowywania na konta wynikowe czy zinnego tytułu, powinny być również weryfikowane pod względem prawidłowości tych zmian, wszczególności odpisów izarachowań.

3. Zprzeprowadzonej weryfikacji aktywów ipasywów sporządza się protokół, wktórym przedstawia się wyniki dokonanej weryfikacji oraz sposób rozliczenia stwierdzonych różnic inwentaryzacyjnych. §29. Różnice inwentaryzacyjne podlegają rozliczeniu wksięgach rachunkowych banku tego roku obrotowego, którego inwentaryzacja dotyczy. Rozdział 5 Ujmowanie i wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego §30.

1. Aktywa izobowiązania finansowe klasyfikuje się wdniu ich nabycia lub powstania do następujących kategorii: 1) aktywa finansowe izobowiązania finansowe wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy, wtym aktywa lub zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu; 2) kredyty ipożyczki oraz inne należności banku; 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności; 4) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.

2. Aktywa izobowiązania finansowe, októrych mowa wust. 1 pkt1, ujmuje się wksięgach rachunkowych, nie uwzględniając kosztów transakcji. §31.

1. Jeżeli wbieżącym roku obrotowym albo wpoprzednich dwóch latach obrotowych aktywa finansowe zaliczone do aktywów utrzymywanych do terminu zapadalności zostały wznaczącej wartości sprzedane, przekazane lub została wykonana opcja sprzedaży przed terminem zapadalności, lub przeniesiono je do innej kategorii, to aktywów finansowych nie

8)

Wbrzmieniu ustalonym przez § 1 pkt2 rozporządzenia, októrym mowa wodnośniku 6.

Dziennik Ustaw – 10 – Poz. 329

można klasyfikować do aktywów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności wokresie pozostałym do końca bieżącego roku obrotowego oraz przez dwa następne lata obrotowe, zwyjątkiem przypadku, gdy sprzedaż taka nastąpiła: 1) wdniu bliskim terminu zapadalności; 2) po dniu, wktórym 90% wartości nominalnej składnika aktywów finansowych zostało spłacone; 3) na skutek zdarzenia, którego nie można było przewidzieć.

2. Jeżeli ze względu na zmianę przez bank intencji lub możliwości nie jest właściwe kwalifikowanie składników aktywów finansowych do aktywów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności, to takie aktywa finansowe zalicza się do kategorii aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży oraz wycenia wwartości godziwej. Skutki wyceny ustalone jako różnica pomiędzy wynikającą zksiąg rachunkowych wartością bilansową przekwalifikowanych aktywów finansowych aich wartością godziwą odnosi się na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny.

3. Wprzypadku gdy sprzedaż, przekazanie lub wykonanie opcji sprzedaży przed terminem zapadalności lub przekwalifikowanie więcej niż nieznaczącej wartości aktywów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności nie spełnia warunków określonych w ust. 1, bank przekwalifikowuje aktywa finansowe zakwalifikowane do aktywów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności do kategorii aktywów dostępnych do sprzedaży oraz wycenia je wwartości godziwej. Skutki wyceny ustalone jako różnica pomiędzy wynikającą zksiąg rachunkowych wartością bilansową przekwalifikowanych aktywów finansowych aich wartością godziwą odnosi się na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny.

4. Wprzypadku, wktórym minęły następne dwa lata obrotowe, októrych mowa wust. 1, lub nie jest możliwe ustalenie wsposób wiarygodny wartości godziwej składnika aktywów finansowych oraz gdy ze względu na zmianę przez bank intencji lub możliwości nie jest właściwe kwalifikowanie składników aktywów do aktywów dostępnych do sprzedaży, bank dokonuje przekwalifikowania do kategorii, októrych mowa w§ 30 pkt2 i3, iprzyjmuje, że wynikająca zksiąg rachunkowych wartość składnika aktywów finansowych stanowi na dzień przekwalifikowania nowo ustalony zamortyzowany koszt lub cenę nabycia aktywów finansowych. Skutki wyceny tych aktywów finansowych odniesione uprzednio na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny ujmuje się: 1) wprzypadku składnika zokreślonym terminem zapadalności, wwyniku finansowym przez okres pozostały do terminu zapadalności, zzastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej; 2) wprzypadku składnika aktywów onieokreślonym terminie zapadalności, nadal w kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny do momentu wyłączenia składnika aktywów finansowych zbilansu.

5. Jeżeli bank utworzył rezerwę celową lub dokonał odpisu aktualizującego wartość składników aktywów finansowych, októrych mowa wust. 4, skutki wyceny uprzednio ujęte wkapitale (funduszu) zaktualizacji wyceny ujmuje się wwyniku finansowym.

6. Bank ujmuje wwyniku finansowym różnicę pomiędzy nowo ustalonym zamortyzowanym kosztem, októrym mowa wust. 4 pkt1, awartością aktywów finansowych wterminie zapadalności przez okres pozostały do terminu zapadalności, zzastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej. §32.

1. Aktywa finansowe zaliczone do aktywów finansowych izobowiązań finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy, jeżeli przestały być utrzymywane wcelu sprzedaży lub odkupienia wkrótkim terminie, mogą być przekwalifikowane do kategorii, októrych mowa w§ 30 ust. 1 pkt2–4, zwyłączeniem instrumentów pochodnych oraz aktywów finansowych, które przy początkowym ujęciu zostały uznane przez bank jako aktywa finansowe izobowiązanie finansowe wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy, zzastrzeżeniem ust.

2. 2. Aktywa finansowe, októrych mowa wust. 1, mogą być przekwalifikowane do innych kategorii jedynie wwyjątkowych okolicznościach, przez które rozumie się okoliczności wynikające zjednorazowego, nadzwyczajnego zdarzenia, co do którego istnieje bardzo małe prawdopodobieństwo ponownego zaistnienia wnajbliższej przyszłości.

3. Aktywa finansowe zaliczone do aktywów finansowych izobowiązań finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy spełniające definicję kredytów ipożyczek oraz innych należności banku, które przy początkowym ujęciu nie zostały uznane przez bank jako aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy, mogą być przekwalifikowane do kategorii, októrych mowa w§ 30 ust. 1 pkt2–4, ze względu na zmianę przez bank intencji lub możliwości utrzymania składnika aktywów finansowych do określonego terminu lub terminu zapadalności.

Dziennik Ustaw – 11 – Poz. 329

4. Aktywa finansowe zaklasyfikowane do kategorii, októrych mowa w§ 30 ust. 1 pkt2–4, nie mogą być przeklasyfikowane do kategorii, októrej mowa w§ 30 ust. 1 pkt1.

5. Aktywa finansowe zaklasyfikowane do aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży mogą być przekwalifikowane do kategorii kredytów ipożyczek oraz innych należności banku pod warunkiem, że bank ma zamiar imoże utrzymać te aktywa wposiadaniu, wdającej się przewidzieć przyszłości lub do terminu zapadalności lub do kategorii aktywów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności, jeżeli nie spełniają definicji kredytów ipożyczek oraz innych należności banku. Wartość godziwą przekwalifikowanego składnika aktywów finansowych uznaje się za nowo ustalony zamortyzowany koszt.

6. Jeżeli aktywa finansowe zakwalifikowane do kategorii, októrej mowa w§ 30 ust. 1 pkt2, stały się przedmiotem obrotu na rynku inie spełniają definicji kredytów ipożyczek oraz innych należności banku, to takie aktywa przekwalifikowuje się do kategorii, októrej mowa w§ 30 ust. 1 pkt4. §33.

1. Wmomencie początkowego ujęcia składników aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, bank wycenia je wwysokości kosztu (ceny nabycia) – według wartości godziwej uiszczonej lub otrzymanej zapłaty. Koszty transakcji, które mogą być bezpośrednio przypisane do składnika aktywów finansowych, zwiększają koszt (cenę nabycia) aktywów finansowych, które bank zakwalifikował do kategorii, októrych mowa w§ 30 ust. 1 pkt2–4.

2. Aktywa izobowiązania finansowe, atakże zobowiązania pozabilansowe, ujmowane są wksięgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji. §34. Bank może odpisać należność stanowiącą ekspozycję kredytową, októrej mowa wprzepisach wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, wciężar utworzonej na nią rezerwy celowej iprzenieść do ewidencji pozabilansowej do czasu jej umorzenia, przedawnienia lub spłaty wprzypadku, gdy pozostaje zaklasyfikowana do należności „straconych” przez okres co najmniej roku oraz utworzona na nią rezerwa celowa równa jest kwocie należności pozostającej do spłaty, czyli że wartość netto należności jest równa zero. Wraz z przeniesieniem należności do ewidencji pozabilansowej bank przenosi również odpowiadającą jej rezerwę celową. §35.

1. Bank wyłącza zksiąg rachunkowych składnik zobowiązań finansowych lub jego część wprzypadku, gdy zobowiązanie wygasło. Zobowiązanie wygasa, gdy obowiązek określony wumowie został wypełniony, umorzony lub wygasł termin jego dochodzenia.

2. Bank wyłącza zksiąg rachunkowych składnik aktywów finansowych lub jego część, zzastrzeżeniem ust. 3–7, gdy spełniony jest co najmniej jeden zwarunków: 1) wygasają umowne prawa do przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych; 2) bank przenosi na nabywcę składnik aktywów finansowych, a przeniesienie składnika aktywów finansowych spełnia warunki wyłączenia zbilansu, októrych mowa wust. 5 pkt1.

3. Bank przenosi na nabywcę składnik aktywów finansowych, gdy spełniony jest co najmniej jeden zwarunków: 1) przenosi umowne prawa do otrzymania przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych; 2) zatrzymuje umowne prawa do otrzymania przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych, ale zgodnie zumową jest zobowiązany do przekazania tych przepływów pieniężnych do nabywcy składnika aktywów finansowych, zzastrzeżeniem ust.

4. 4. Jeżeli bank zatrzymuje umowne prawa do otrzymania przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych, ale zgodnie z umową jest zobowiązany do przekazania tych przepływów pieniężnych do nabywcy składnika aktywów finansowych, przyjmuje się, że nastąpiło przeniesienie składnika aktywów finansowych, gdy spełnione są łącznie warunki: 1) bank nie jest zobowiązany do przekazania przepływów pieniężnych nabywcy aktywów finansowych przed uprzednim ich uzyskaniem; 2) bank nie może zbyć lub wjakikolwiek sposób obciążyć przeniesionego składnika aktywów finansowych winny sposób niż przez ustanowienie zastawu lub innego ograniczonego prawa na rzecz nabywcy składnika aktywów finansowych jako zabezpieczenia zobowiązania do przekazania przepływów pieniężnych; 3) bank jest zobowiązany do przekazania wszystkich otrzymanych przepływów pieniężnych nabywcy niezwłocznie; do terminu przekazania przepływów pieniężnych do nabywcy składnika aktywów finansowych bank nie może wzamian za otrzymane przepływy pieniężne nabyć innych aktywów zwyłączeniem aktywów pieniężnych.

Dziennik Ustaw – 12 – Poz. 329

5. Bank, przenosząc składnik aktywów finansowych na nabywcę, ocenia, wjakim stopniu zachowuje ryzyko ikorzyści ekonomiczne związane zposiadaniem składnika aktywów finansowych, ijeżeli: 1) na nabywcę przenoszone jest zasadniczo całe ryzyko oraz korzyści ekonomiczne, to bank wyłącza zbilansu składnik aktywów finansowych oraz ujmuje jako aktywa lub zobowiązania finansowe wszelkie prawa izobowiązania powstałe lub zachowane wwyniku przeniesienia (zaangażowanie); 2) bank zachowuje zasadniczo całe ryzyko iwszelkie korzyści ekonomiczne związane zprzenoszonym składnikiem aktywów finansowych, to nie wyłącza składnika aktywów finansowych zbilansu; 3) bank nie zachowuje zasadniczo całego ryzyka iwszelkich korzyści ekonomicznych związanych zposiadaniem składnika aktywów finansowych, to ustala, czy zachował kontrolę nad składnikiem aktywów finansowych.

6. Wprzypadku, októrym mowa wust. 5 pkt3, bank, jeżeli: 1) zachowuje kontrolę nad składnikiem aktywów finansowych, to nie wyłącza składnika aktywów finansowych zbilansu proporcjonalnie do zachowanego zaangażowania wskładniku aktywów finansowych; 2) nie zachowuje kontroli nad składnikiem aktywów finansowych, to wyłącza składnik aktywów finansowych zbilansu oraz ujmuje jako aktywa lub zobowiązania finansowe wszelkie prawa izobowiązania powstałe lub zachowane wwyniku przeniesienia.

7. Bank zachowuje kontrolę nad przeniesionym składnikiem aktywów finansowych, jeżeli ma prawo do zbycia przeniesionego składnika aktywów finansowych, natomiast nie zachowuje kontroli, jeżeli nabywca ma prawo do zbycia tego składnika aktywów finansowych. § 36.

1. Wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy dokonywana jest według zasad określonych w ustawie, zuwzględnieniem odpowiednio przepisów wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, przepisów rachunkowości zabezpieczeń, októrych mowa wrozdziale 7, oraz następujących zasad: 1) aktywa finansowe izobowiązania finansowe wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy wycenia się według wartości godziwej, askutki zmiany wartości godziwej zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów zoperacji finansowych, zzastrzeżeniem że zobowiązanie, które ma zostać rozliczone przez przekazanie instrumentu kapitałowego, którego wartości godziwej nie można wiarygodnie ustalić, należy wycenić według zamortyzowanego kosztu; 2) kredyty ipożyczki oraz inne należności banku, które nie zostały zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu, wycenia się według zamortyzowanego kosztu, zuwzględnieniem metody efektywnej stopy procentowej; 3) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży wycenia się według wartości godziwej, askutki zmiany wartości godziwej odnosi się na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny, do momentu wyłączenia aktywów finansowych zbilansu, wktórym skumulowane skutki zmian wartości godziwej ujęte wkapitale (funduszu) zaktualizacji wyceny ujmuje się odpowiednio wprzychodach lub kosztach finansowych; naliczone odsetki ujmuje się wprzychodach ztytułu odsetek; należne dywidendy ujmuje się wprzychodach zudziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych iinnych instrumentów finansowych, ozmiennej kwocie dochodu; wprzypadku, wktórym nastąpiła utrata wartości składnika aktywów finansowych, bank ujmuje skumulowane straty ujęte w kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny jako koszty finansowe ztytułu odpisów aktualizujących; 4) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności wycenia się według zamortyzowanego kosztu, zuwzględnieniem metody efektywnej stopy procentowej; 5) akcje iudziały wjednostkach podporządkowanych wycenia się według ceny nabycia, zuwzględnieniem odpisów aktualizujących, lub według wartości godziwej; 6) akcje iudziały wjednostkach podporządkowanych, które bank przeznacza do sprzedaży, wycenia się wwartości bilansowej albo wwartości godziwej, wzależności od tego, która ztych wartości jest niższa, zuwzględnieniem oszacowanych przez bank kosztów sprzedaży; 7) aktywa przejęte za długi wycenia się według wartości godziwej, askutki wyceny zalicza się odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub pozostałych kosztów operacyjnych; wprzypadku gdy wartość godziwa przejętych aktywów jest wyższa od kwoty długu, różnica stanowi zobowiązanie wobec kredytobiorcy; 8) zobowiązania finansowe, które nie zostały zakwalifikowane do aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy, wycenia się według zamortyzowanego kosztu, zuwzględnieniem metody efektywnej stopy procentowej;

Dziennik Ustaw – 13 – Poz. 329

9) zobowiązania finansowe powstałe wwyniku utrzymania przez bank zaangażowania wprzeniesionych aktywach finansowych lub powstałe wwyniku przeniesienia składnika aktywów finansowych, aktórych nie wyłączono zbilansu, wycenia się: a) według zamortyzowanego kosztu, zuwzględnieniem metody efektywnej stopy procentowej, jeżeli przeniesiony składnik aktywów wyceniany jest według tej metody, b) wwartości godziwej, jeżeli przeniesiony składnik aktywów wyceniany jest według tej metody.

2. Za wiarygodną uznaje się wartość godziwą ustaloną wszczególności drogą: 1) wyceny instrumentu finansowego po cenie ustalonej na aktywnym rynku regulowanym; 2) oszacowania ceny instrumentu finansowego, dla którego nie istnieje aktywny rynek regulowany, na podstawie publicznie ogłoszonej ceny nieróżniącego się istotnie, podobnego instrumentu finansowego, albo cen składników złożonego instrumentu finansowego; 3) zastosowania właściwego modelu wyceny instrumentu finansowego, awprowadzone do tego modelu dane wejściowe pochodzą zaktywnego rynku regulowanego; 4) oszacowania ceny instrumentu finansowego za pomocą metod estymacji powszechnie uznanych za poprawne.

3. Jeżeli bank nie może oszacować wsposób wiarygodny wartości godziwej, wycenia wartość danego składnika aktywów finansowych wcenie nabycia zuwzględnieniem odpisów aktualizujących lub ustala wartość danego składnika zobowiązań finansowych według zamortyzowanego kosztu, askutki wyceny zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów zoperacji finansowych. Jeżeli staje się możliwe wiarygodne ustalenie wartości godziwej danego składnika aktów finansowych lub zobowiązań finansowych, bank dokonuje wyceny wwartości godziwej, aróżnice pomiędzy wartością bilansową awartością godziwą odnosi się na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny. §37.

1. Aktywa ipasywa oraz zobowiązania pozabilansowe wyrażone wwalutach obcych wykazuje się wzłotych po przeliczeniu według kursu średniego ogłoszonego przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego na dzień bilansowy.

2. Jeżeli na należności wyrażone wwalucie obcej utworzono rezerwę celową, przeliczeniu, zzastrzeżeniem ust. 3, podlega także rezerwa.

3. Różnice kursowe wynikające zprzeliczenia sald aktywów ipasywów bilansowych wwalutach obcych zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów zpozycji wymiany. §38. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych, októrych mowa w§ 30 ust. 1 pkt1 i4, nabytych po różnych cenach, charakteryzujących się jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje się metody, októrych mowa wart.34 ust.4 pkt2 ustawy. §39. Aktywa finansowe banku spisuje się wciężar kosztów lub strat. Wprzypadku, októrym mowa w§ 35 ust. 7, aktywa finansowe spisuje się wciężar rezerwy celowej bądź odpisu aktualizującego. §40. Wsprawach dotyczących instrumentów finansowych, które nie zostały uregulowane wustawie ininiejszym rozporządzeniu, stosuje się przepisy wydane na podstawie art.81 ust. 2 pkt4 ustawy. §41.

1. Wynik finansowy netto wksięgach rachunkowych banku ustala się zuwzględnieniem odpowiednio przepisów art.6, 35, 35a–35d, 37, 39, 41 i43 ustawy oraz przepisów wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy.

2. Do wyniku ztytułu odsetek, októrych mowa wart.43 ust. 2 ustawy, zalicza się: 1) nieotrzymane wokresie sprawozdawczym przychody ztytułu: a) należnych bankowi odsetek, wtym dyskonta oraz odsetek skapitalizowanych, od należności „normalnych” inależności „pod obserwacją”, zzastrzeżeniem ust. 3, b) otrzymanych wpoprzednich okresach przychodów ztytułu odsetek, wtym dyskonta, przypadających na bieżący okres sprawozdawczy; 2) otrzymane wbieżącym okresie sprawozdawczym przychody ztytułu odsetek przypadające za okres sprawozdawczy, wtym od należności banku; 3) koszty ztytułu odsetek wymagalnych iniewymagalnych od zobowiązań banku przypadające za okres sprawozdawczy.

Dziennik Ustaw – 14 – Poz. 329

3. Do wyniku ztytułu odsetek, októrych mowa wart.43 ust. 2 ustawy, nie zalicza się: 1) należnych bankowi odsetek zapadłych iniezapadłych, wtym dyskonta oraz odsetek skapitalizowanych, od należności „zagrożonych”, które do czasu ich otrzymania lub odpisania stanowią przychody zastrzeżone; 2) dyskonta oraz odsetek otrzymanych zgóry, przypadających na następne okresy sprawozdawcze. Rozdział 6 Wycena instrumentów finansowych oraz praw do towarów giełdowych klientów biura maklerskiego §42.

1. Wyceny instrumentów finansowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych klientów, znajdujących się wobrocie zorganizowanym, dokonuje się na każdy dzień roboczy według cen bieżących.

2. Przez cenę bieżącą rozumie się: 1) wprzypadku instrumentów finansowych znajdujących się wobrocie na rynku regulowanym, zzastrzeżeniem ust. 3 i4: a) wsystemie notowań ciągłych, na których wyznaczany iogłaszany jest kurs zamknięcia – ostatni kurs zamknięcia wsystemie notowań ciągłych, b) w systemie notowań ciągłych bez odrębnego wyznaczania kursu zamknięcia – cenę średnią transakcji ważoną wolumenem obrotu zostatniego dnia, wktórym zawarto transakcję, c) wsystemie notowań jednolitych – ostatni kurs ustalony wsystemie kursu jednolitego, d) wsystemie notowań polegającym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna iceny sprzedaży tego samego papieru wartościowego – ostatnią najniższą cenę zofert kupna; 2) wprzypadku instrumentów finansowych powstałych wwyniku zawarcia transakcji wsystemie kojarzenia ofert – cenę, po jakiej została zawarta ostatnia transakcja; 3) wprzypadku zdematerializowanych papierów wartościowych, dla których nie jest możliwe zastosowanie metod wyceny, októrych mowa wpkt1 – ostatnią najniższą cenę: a) zaproponowaną wwyniku ogłoszenia wezwania albo b) po jakiej zawarto transakcję pakietową; 4) wprzypadku instrumentów finansowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których, ze względu na reguły przyjęte na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje się inny niż podany wpkt1 lit. a–d – cenę określoną przez bank.

3. Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych znaliczanymi odsetkami rozumie się wyrażoną wartościowo cenę ustaloną wstosunku procentowym do wartości nominalnej, powiększoną onaliczone odsetki.

4. Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych nabytych zdyskontem lub premią rozumie się wyrażoną wartościowo cenę ustaloną zzastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.

5. Przez cenę bieżącą jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie się ostatnią ogłoszoną przez fundusz inwestycyjny wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa.

6. Jeżeli ostatnia cena bieżąca na danym rynku lub wdanym systemie notowań nie jest dostępna lub jest dostępna, ale ze względu na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartości rynkowej papieru wartościowego w dniu wyceny, wyceniając ten papier wartościowy, należy uwzględnić ceny wzgłoszonych najlepszych ofertach kupna isprzedaży, ztym że uwzględnianie wyłącznie ceny wofertach sprzedaży jest niedopuszczalne. Jeżeli oferty, októrych mowa wzdaniu poprzednim, zostały zgłoszone po raz ostatni w takim terminie, że wycena papierów wartościowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedlałaby wartości rynkowej papieru wartościowego, uznaje się, że nie jest możliwe ustalenie ceny bieżącej dla tych papierów wartościowych według zasad, októrych mowa wust.

2.

7. Jeżeli dla danych papierów wartościowych nie można określić ceny bieżącej według zasad określonych wust. 2, ale cenę taką można określić dla papierów wartościowych tożsamych wprawach zpapierami wartościowymi należącymi do klientów, to na potrzeby wyceny papiery wartościowe należące do klientów traktuje się tak, jakby były papierami wartościowymi spełniającymi te warunki.

8. Wprzypadku gdy nie jest możliwa wycena aktywów klientów według metod, októrych mowa wust. 1–7, aktywa te wycenia się według wartości godziwej, pozwalającej na rzetelne odzwierciedlenie wartości tych aktywów.

9. Towary giełdowe wycenia się według zasad określonych wust. 2 pkt1.

Dziennik Ustaw – 15 – Poz. 329

§43. Za podstawę wyceny instrumentów finansowych klientów przyjmuje się, gdy instrumenty finansowe są przedmiotem obrotu: 1) na kilku rynkach giełdowych – kurs ustalony na tej giełdzie, na której wolumen obrotów był największy; 2) wwięcej niż jednym systemie notowań na jednej giełdzie – kurs ustalony wtym systemie notowań, wktórym wolumen obrotów był największy; 3) na rynku giełdowym ijednocześnie na rynku pozagiełdowym – kurs ustalony na tym zrynków, na którym wolumen obrotów był największy; 4) na więcej niż jednym rynku pozagiełdowym – cenę bieżącą ustaloną na tym zrynków, którego wolumen obrotów był największy; 5) wwięcej niż jednym systemie notowań na jednym rynku pozagiełdowym – cenę bieżącą ustaloną wtym systemie notowań, wktórym wolumen obrotów był największy. §44.

1. Zdematerializowane papiery wartościowe nienotowane na rynku regulowanym oraz walternatywnym systemie obrotu, należące do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartościowych, wycenia się według wartości nominalnej.

2. Papiery wartościowe inne niż zdematerializowane, przechowywane wformie dokumentu, wycenia się według wartości nominalnej. Rozdział 7 Rachunkowość zabezpieczeń §45.

1. Rachunkowość zabezpieczeń polega na symetrycznym ujmowaniu wpływu zmian wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego ipozycji zabezpieczanej na wynik finansowy.

2. Bank stosuje rachunkowość zabezpieczeń, uwzględniając przy wycenie zabezpieczanych aktywów lub zobowiązań wartość nabytych dla ich zabezpieczenia instrumentów finansowych oraz zmiany ich wartości, jeśli spełnione są poniższe warunki: 1) wmomencie ustanowienia zabezpieczenia sporządzono sformalizowaną dokumentację powiązania zabezpieczającego, wktórej określono przyjęty przez bank cel zarządzania ryzykiem oraz strategię zabezpieczania; wdokumentacji bank wyznacza instrument zabezpieczający dla danej pozycji lub transakcji oraz określa rodzaj ryzyka, przed którym się zabezpiecza, atakże określa sposób oceny skuteczności instrumentu zabezpieczającego wrównoważeniu zmian wartości godziwej zabezpieczanej pozycji lub zmian przepływów środków pieniężnych ztytułu zabezpieczanej transakcji, wzakresie ograniczenia ryzyka, przed którym bank się zabezpiecza; 2) zabezpieczający instrument finansowy będący przedmiotem kontraktu i zabezpieczane za jego pomocą aktywa lub zobowiązania charakteryzują się podobnymi cechami, wszczególności wartością nominalną, datą zapadalności, wrażliwością na zmiany stopy procentowej lub na zmiany kursu waluty; 3) bank przewiduje, że zabezpieczenie będzie odznaczało się wysoką skutecznością w równoważeniu zmian wartości godziwej lub przepływów środków pieniężnych, zgodnie zudokumentowaną strategią zarządzania ryzykiem, dotyczącą konkretnego powiązania zabezpieczającego; 4) zabezpieczenie przepływów środków pieniężnych dotyczy wysoce prawdopodobnej prognozowanej transakcji, która jest narażona na ryzyko zmian przepływów środków pieniężnych wpływających na poziom wyniku finansowego; 5) skuteczność zabezpieczenia można wiarygodnie ocenić przez wiarygodną wycenę wartości godziwej zabezpieczanej pozycji lub przepływy środków pieniężnych zniej pochodzące oraz wartość godziwą instrumentu zabezpieczającego; 6) zabezpieczenie jest na bieżąco wyceniane istwierdza się jego wysoką skuteczność wcałym okresie jego wykorzystania.

3. Aktywa finansowe lub zobowiązania finansowe, których wartości godziwej nie można wiarygodnie wycenić, nie mogą stanowić instrumentu zabezpieczającego, zwyjątkiem instrumentu finansowego niebędącego instrumentem pochodnym, który spełnia łącznie poniższe warunki: 1) wyrażony jest wwalucie obcej; 2) został przeznaczony na zabezpieczenie przed ryzykiem walutowym; 3) którego składnik walutowy można wiarygodnie wycenić.

Dziennik Ustaw – 16 – Poz. 329

4. Pojedynczy instrument zabezpieczający może zostać przeznaczony na zabezpieczenie więcej niż jednego rodzaju ryzyka, pod warunkiem że: 1) można określić rodzaje zabezpieczanego ryzyka; 2) można udowodnić skuteczność zabezpieczenia; 3) istnieje możliwość zapewnienia, że instrument zabezpieczający jest przeznaczony do zabezpieczenia przed różnymi rodzajami ryzyka.

5. Pozycją zabezpieczaną może być składnik aktywów lub zobowiązanie, nieujęte wewidencji bilansowej uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie lub wysoce prawdopodobna prognozowana transakcja, co do której nie powzięto jeszcze zobowiązania.

6. Skuteczność zabezpieczenia ocenia się przez porównywanie zmiany wartości instrumentu zabezpieczającego lub przepływów środków pieniężnych zniego wynikających ze zmianą wartości pozycji zabezpieczanej lub przepływów środków pieniężnych zniej wynikających.

7. Zabezpieczenie uznaje się za skuteczne, jeżeli przez okres jego wykorzystania zmiany wartości godziwej zabezpieczanego instrumentu lub zmiany przepływu środków pieniężnych zniego wynikających zostaną zrównoważone wprzedziale80%–125% przez zmianę wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego lub zmiany przepływów środków pieniężnych zniego wynikających. §46.

1. Zabezpieczenie wartości godziwej, spełniające wciągu okresu jego wykorzystania warunki określone w§45 ust. 2, powinno być rozliczane wsposób następujący: 1) skutki aktualizacji wyceny instrumentu zabezpieczającego do poziomu wartości godziwej należy ująć wwyniku finansowym oraz 2) skutki zmiany wartości godziwej zabezpieczanej pozycji, które można przypisać zabezpieczanemu ryzyku, korygują wartość bilansową tej pozycji oraz są zaliczane do wyniku finansowego.

2. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowości zabezpieczeń wartości godziwej wprzypadku podjęcia takiej decyzji oraz wprzypadku wystąpienia jednego ze zdarzeń: 1) instrument zabezpieczający: a) wygasa, b) zostaje sprzedany, c) jego wykorzystywanie dobiega końca, d) następuje jego realizacja; 2) zabezpieczenie przestaje spełniać kryteria stosowania wobec niego zasad rachunkowości zabezpieczeń, októrych mowa w§ 45 ust.

2. §47.

1. Zabezpieczenie przepływów środków pieniężnych, spełniające kryteria określone w§ 45 ust. 2, rozlicza się wsposób następujący: 1) skutki wyceny instrumentu zabezpieczającego, który uznano za skuteczne zabezpieczenie, odnosi się na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny; 2) skutki wyceny instrumentu zabezpieczającego, który uznano za nieskuteczne zabezpieczenie, należy odnieść do wyniku finansowego.

2. Jeżeli uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja staje się składnikiem aktywów lub zobowiązań, to związane znim skutki wyceny instrumentu zabezpieczającego przed zmianami przepływów środków pieniężnych przenosi się zkapitału (funduszu) zaktualizacji wyceny iuwzględnia przy ustalaniu wartości początkowej tych aktywów lub zobowiązań.

3. Wprzypadku zabezpieczeń przepływów środków pieniężnych, innych niż wymienione wust. 2, skutki wyceny instrumentu zabezpieczającego przed zmianami przepływów środków pieniężnych wykazywane dotąd wkapitale (funduszu) zaktualizacji wyceny odnosi się do wyniku finansowego wokresie, wktórym zabezpieczane uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja wpływa na wynik finansowy.

Dziennik Ustaw – 17 – Poz. 329

4. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowości zabezpieczeń przepływów środków pieniężnych, odnosząc do wyniku finansowego skutki wyceny instrumentu zabezpieczającego, które były wykazywane wkapitale (funduszu) zaktualizacji wyceny, wprzypadku podjęcia takiej decyzji oraz wprzypadku wystąpienia jednego ze zdarzeń: 1) instrument zabezpieczający wygasa lub zostaje sprzedany, jego wykorzystywanie dobiega końca lub następuje jego realizacja; 2) zabezpieczenie przestaje spełniać kryteria stosowania rachunkowości zabezpieczeń, októrych mowa w§ 45 ust. 2; 3) bank nie przewiduje realizacji powziętego zobowiązania lub przeprowadzenia prognozowanej transakcji. §48.

1. Zabezpieczenie inwestycji netto wpodmiocie zagranicznym rozlicza się wsposób przewidziany dla zabezpieczeń przepływów środków pieniężnych.

2. W przypadku zbycia inwestycji netto w podmiocie zagranicznym skutki wyceny instrumentu zabezpieczającego, odnoszące się do części zabezpieczenia uznanego za skuteczne, ujmuje się odpowiednio wprzychodach lub kosztach finansowych. Rozdział 8 Przechowywanie danych §49.

1. Bank przestrzega zasad dotyczących przechowywania iochrony danych określonych wprzepisach art.71 ustawy iodrębnych przepisach, zzastrzeżeniem ust.

2. 2. Bank przechowuje dowody księgowe woryginalnej postaci przez okres wynikający zprzepisów art.74 ustawy.

3. Udostępnianie przez bank dokumentów osobom trzecim wymaga co najmniej: 1) zachowania przepisów dotyczących tajemnicy bankowej; 2) uzyskania zgody kierownika jednostki organizacyjnej banku na wgląd wdokumenty na miejscu; 3) wydania pisemnej zgody prezesa zarządu banku lub osoby przez niego upoważnionej na udostępnienie dokumentów poza miejscem prowadzenia ksiąg rachunkowych, pod warunkiem pozostawienia potwierdzonych „za zgodność zoryginałem” fotokopii dokumentów iprotokołu zawierającego ich wykaz. Rozdział 9 Przepisy przejściowe i końcowe §50. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w2010r. §51. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów zdnia 29 sierpnia 2008r. wsprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz.U. Nr161, poz.1002). §52. Rozporządzenie wchodzi wżycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia9).

9)

Rozporządzenie zostało ogłoszone dnia 15 października 2010r.

Dziennik Ustaw – 18 – Poz. 329

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów zdnia 1 października 2010r.

INFORMACJA DODATKOWA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BANKU Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego banku obejmuje wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje iobjaśnienia. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego banku obejmuje w szczególności: 1. nazwę isiedzibę banku oraz wskazanie właściwego sądu lub innego organu prowadzącego rejestr, wskazanie zakresu działalności wynikającego zudzielonych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego; 2. wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeżeli sprawozdanie finansowe sporządzone jest za okres inny niż rok obrotowy; 3. wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład banku wchodzą jednostki organizacyjne sporządzające samodzielnie sprawozdania finansowe; 4. wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania przez bank działalności gospodarczej wdającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności; 5. w przypadku sprawozdania finansowego sporządzanego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie jednostek, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia; 6. stosowane zasady (polityka) rachunkowości, wtym metody wyceny aktywów ipasywów oraz ustalania przychodów ikosztów, wzakresie, wjakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru lub nie regulują danego zagadnienia, wszczególności: 1) zasady ujmowania wkapitale własnym skutków wyceny pozycji bilansowych, 2) zasady ustalania wartości godziwej aktywów finansowych izobowiązań finansowych, zpodziałem na poszczególne rodzaje tych aktywów izobowiązań, 3) przyjęte zasady rachunkowości zabezpieczeń, wtym odnoszące się do prognozowanych transakcji, 4) zasady spisywania należności; 7. dokonane wciągu roku obrotowego zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wtym metod wyceny, wraz zuzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy wwyniku finansowym; 8. dokonane wstosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, wraz zuzasadnieniem ich wprowadzenia iskutkami wzakresie przedstawiania sytuacji majątkowej ifinansowej banku; 9. informacje dotyczące korekty błędu wposzczególnych pozycjach sprawozdania finansowego o: 1) rodzaju popełnionego błędu, 2) kwocie korekty dotyczącej bieżącego roku obrotowego, 3) kwocie korekty dotyczącej okresów wcześniejszych; 10. informacje oznaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym inie zostały uwzględnione winnych częściach sprawozdania finansowego; 11. informacje oznaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte wsprawozdaniu finansowym roku obrotowego; 12. informacje o wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za: 1) obowiązkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego, 2) inne usługi poświadczające, 3) usługi doradztwa podatkowego, 4) pozostałe usługi.

Dziennik Ustaw – 19 – Poz. 329

II. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach ujawnieniu podlegają informacje o aktywach i pasywach, zobowiązaniach pozabilansowych, elementach rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych, a także informacje o zarządzaniu ryzykiem związanym z prowadzoną przez bank działalnością, informacje dotyczące instrumentów finansowych klientów, w zakresie niezbędnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majątkowej, a także wyniku finansowego banku, w szczególności: 1. ospełnieniu przez bank wymogów, októrych mowa wart.128 ustawy – Prawo bankowe; 2. dane owalutowej strukturze aktywów ipasywów; 3. dane oźródłach pozyskania depozytów, zuwzględnieniem podziału na branżowe igeograficzne segmenty rynku; 4. informacje o strukturze koncentracji zaangażowania banku w poszczególne jednostki, grupy kapitałowe, branżowe igeograficzne segmenty rynku, wraz zoceną ryzyka związanego ztym zaangażowaniem; 5. informacje o: 1) strukturze należności banku wpodziale na poszczególne kategorie, ustalone zgodnie zprzepisami wydanymi na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, zwyszczególnieniem kredytów ipożyczek, lokat winnych bankach iwinnych podmiotach finansowych, wtym informacje o: a) należnościach zodroczonym terminem zapłaty, należnościach przeterminowanych inależnościach spornych, na które nie utworzono rezerw celowych lub nie b)  dokonano odpisu aktualizującego, 2) kredytach ipożyczkach, od których bank nie nalicza odsetek, 3) aktywach finansowych, zpodziałem na: a) aktywa finansowe wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy, b) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, c) kredyty ipożyczki oraz inne należności banku, d) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności, e) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, 4) aktywach finansowych dostępnych do sprzedaży, aktywach izobowiązaniach finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy, dla których nie było możliwe ustalenie wsposób wiarygodny wartości godziwej, ze wskazaniem oszacowanej wartości; 6. informacje o kredytach i pożyczkach oraz innych należnościach banku, a także o instrumentach zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym, wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy, wykazując odrębnie: 1) wartość kredytów ipożyczek oraz innych należności banku zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy, 2) wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe na dzień sprawozdawczy, bez uwzględnienia wartości instrumentów zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym, 3) wartość, októrą instrumenty zabezpieczające przed ryzykiem kredytowym zmniejszają wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe, 4) wartość zmiany, wdanym okresie sprawozdawczym inarastająco, wartości godziwej kredytów ipożyczek oraz innych należności banku, która wynika ze zmian ryzyka kredytowego, ustaloną: a)  jako wartość zmiany dla danego składnika lub grupy aktywów finansowych, która nie wynika ze zmiany warunków rynkowych powodujących ryzyko rynkowe, lub woparciu oinną metodę, która wocenie banku pozwala wierniej odzwierciedlić wartość zmiany dla danego b)  składnika lub grupy aktywów finansowych, która wynika ze zmiany ryzyka kredytowego, 5) wartość zmiany wartości godziwej instrumentów zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane wwartości godziwej przez wynik finansowy, jaka wystąpiła wdanym okresie sprawozdawczym inarastająco; 7. informacje o zobowiązaniach finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, wykazując odrębnie: 1) wartość zobowiązań finansowych zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy,

Dziennik Ustaw – 20 – Poz. 329

2) wartość zobowiązań finansowych zakwalifikowanych jako przeznaczone do obrotu, 3) różnicę pomiędzy wartością bilansową zobowiązań finansowych awartością, którą bank byłby zobowiązany zapłacić wterminie wymagalności; 8. dane owartości posiadanych instrumentów finansowych, zuwzględnieniem: 1) instrumentów finansowych znajdujących się wobrocie giełdowym, 2) instrumentów finansowych znajdujących się wobrocie pozagiełdowym, 3) papierów wartościowych znieograniczoną zbywalnością, nieznajdujących się wobrocie na rynku regulowanym, 4) papierów wartościowych zograniczoną zbywalnością, 5) wartości rynkowej instrumentów finansowych, wprzypadku gdy jest różna od wartości wykazywanej wbilansie; 9. informacje ozawartych przez bank umowach, których skutkiem będzie powstanie instrumentu finansowego; 10. informacje oposiadanych udziałach iakcjach, wpodziale na jednostki zależne, współzależne istowarzyszone, zawierające: 1) nazwę isiedzibę jednostek oraz przedmiot ich działalności, 2) wartość bilansową udziałów iakcji, procent posiadanego kapitału jednostki iudział wogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu, 3) wartość kapitału własnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieopłaconą przez bank wartość udziału wkapitale jednostki, 4) wartość otrzymanych lub należnych dywidend za rok obrotowy oraz stopień udziału banku wzarządzaniu; 11. informacje o wartości posiadanych udziałów i akcji w jednostkach podporządkowanych, które bank przeznaczył do sprzedaży; 12. wprzypadku przekwalifikowania składnika aktywów finansowych ujawnieniu podlegają informacje owartości ikategorii przekwalifikowanych aktywów oraz oprzyczynach przekwalifikowania; 13. w przypadku przekwalifikowania składnika aktywów finansowych z kategorii aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy, aktywów dostępnych do sprzedaży albo zkategorii aktywów utrzymywanych do terminu zapadalności, informacje o: 1) wartości aktywów finansowych przekwalifikowanych do izkażdej kategorii, atakże przyczyny przekwalifikowania, 2) wartości bilansowej i wartości godziwej składników aktywów finansowych, które zostały przekwalifikowane wokresie sprawozdawczym oraz wpoprzednich okresach sprawozdawczych, 3) wyjątkowych okolicznościach wraz zfaktami wskazującymi na to, iż były one wyjątkowe, gdy składnik aktywów finansowych został przekwalifikowany zgodnie z§ 32 ust. 1 rozporządzenia, 4) przychodach lub kosztach z tytułu wyceny składnika aktywów finansowych, w okresie sprawozdawczym oraz wpoprzednich okresach sprawozdawczych; 5) przychodach lub kosztach ztytułu wyceny, które zostałyby ujęte wokresie sprawozdawczym, jeżeli dany składnik aktywów finansowych nie zostałby przekwalifikowany, 6) efektywnej stopie procentowej iszacunkowej kwocie przepływów pieniężnych, które bank spodziewa się odzyskać, na dzień przekwalifikowania składnika aktywów finansowych; 14. wprzypadku przeniesienia praw majątkowych zakwalifikowanych do aktywów finansowych (przeniesienie aktywów), które nie są wyłączone zbilansu, ujawnieniu podlegają następujące informacje wodniesieniu do każdej kategorii aktywów finansowych: 1) rodzaj przeniesionych aktywów, 2) wartość icharakter korzyści zachowanych przez bank, atakże rodzaje ryzyka związane zprzeniesionymi aktywami finansowymi, które nie podlegają wyłączeniu zbilansu, 3) wartość bilansowa przeniesionych aktywów, wartość ujmowanych w bilansie aktywów i powiązanych z nimi zobowiązań;

Dziennik Ustaw – 21 – Poz. 329

15. informacje ozastawie na mieniu banku, wraz zpostanowienia iwarunkami ustanowienia zastawu oraz wartości bilansowej składników aktywów finansowych, które bank zastawił jako zabezpieczenie zobowiązań lub zobowiązań pozabilansowych; 16. informacje oposiadanych instrumentach finansowych zwbudowanymi instrumentami pochodnymi; 17. informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku owielkości: 1) środków pieniężnych klientów biura maklerskiego ulokowanych w dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez Skarb Państwa, 2) środków pieniężnych klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych wbiurze maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych wpierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym, 3) środków pieniężnych przekazanych zfunduszu rozliczeniowego; 18. informacje o należnościach od banków prowadzących działalnością maklerską, domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, wpodziale na: 1) należności ztytułu zawartych transakcji giełdowych, wdalszym podziale na należności ztytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach, 2) należności ztytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym, 3) należności ztytułu reprezentacji innych banków, prowadzących działalność maklerską, oraz domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartościowych, 4) należności ztytułu afiliacji, 5) należności ztytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu; 19. informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku onależnościach od Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych, wpodziale na: 1) należności zfunduszu rozliczeniowego, 2) należności zfunduszu rekompensat; 20. informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku ozobowiązaniach od Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych, wpodziale na: 1) zobowiązania wobec funduszu rozliczeniowego, 2) zobowiązania wobec funduszu rekompensat; 21. informacje onależnościach od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych igiełdy towarowe, wpodziale na należności od poszczególnych giełd ispółek prowadzących rynek pozagiełdowy dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku; 22. informacje ozobowiązaniach od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych igiełdy towarowe, w podziale na zobowiązania od poszczególnych giełd i spółek prowadzących rynek pozagiełdowy dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku; 23. informacje o zobowiązaniach od banków prowadzących działalność maklerską, domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, wpodziale na: 1) zobowiązania ztytułu zawartych transakcji giełdowych, wdalszym podziale na zobowiązania ztytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach, 2) zobowiązania ztytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym, 3) zobowiązania ztytułu reprezentacji innych banków, prowadzących działalność maklerską, oraz domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartościowych, 4) zobowiązania ztytułu afiliacji, 5) zobowiązania ztytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu; 24. informacje ozmianach wartości funduszy wydzielonych dla oddziałów zagranicznych, zuwzględnieniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeń izmniejszeń, zpodziałem na poszczególne podmioty, oraz stanu na koniec roku obrotowego;

Dziennik Ustaw – 22 – Poz. 329

25. dane dotyczące zmian stanu wartości niematerialnych iprawnych: 1) zakres zmian wartości niematerialnych iprawnych zawierający stan na początek roku obrotowego, tytuły zwiększeń izmniejszeń oraz stan na koniec roku obrotowego, 2) wartość obcych wartości niematerialnych iprawnych, używanych na podstawie umowy, októrej mowa wart.3 ust. 4 ustawy; 26. dane dotyczące użytkowanych rzeczowych aktywów trwałych, wszczególności: 1) zakres zmian wartości użytkowanych rzeczowych aktywów trwałych, zawierający stan na początek roku obrotowego, zwiększenia izmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego, 2) wartość obcych środków trwałych używanych na podstawie umowy, októrej mowa wart.3 ust. 4 ustawy; 27. informacje na temat aktywów przejętych za długi wpodziale na nieruchomości ipozostałe składniki majątku; 28. informacje oaktywach trwałych przeznaczonych do zbycia, zawierające wartość tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia izmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego; 29. wykaz pozycji czynnych ibiernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, przychodów przyszłych okresów oraz przychodów zastrzeżonych; 30. dane ostrukturze własności kapitału podstawowego, wtym ilość, rodzaj iwartość nominalna akcji oraz wartość udziałów tworzących kapitał, zwyszczególnieniem akcjonariuszy lub udziałowców posiadających ponad 5% głosów na walnym zgromadzeniu; 31. dane ouprzywilejowaniu iograniczeniu praw związanych zdaną grupą akcji, wtym dotyczących podziału dywidend izwrotu kapitału; 32. informacje oakcjach własnych będących wposiadaniu banku lub wposiadaniu jednostek zależnych, współzależnych istowarzyszonych; 33. informacje ozobowiązaniach ztytułu zatwierdzonej do wypłaty dywidendy lub nadwyżki bilansowej; 34. informacje wzakresie zobowiązań podporządkowanych, obejmujące: 1) wartość poszczególnych pożyczek oraz waluty, wjakich zostały zaciągnięte, 2) warunki oprocentowania iterminy wymagalności pożyczek; 35. informacje ostanie izmianach wartości rezerw celowych, zpodziałem na kategorie należności, obejmujące: 1) stan rezerw celowych na początek roku obrotowego, 2) zwiększenia, wykorzystanie irozwiązanie rezerw celowych, 3) stan rezerw celowych na koniec roku obrotowego, 4) wymagany, zgodnie zprzepisami wydanymi na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, stan rezerw celowych na koniec roku obrotowego, wraz ze szczegółowym wyjaśnieniem, jeżeli stan rezerw wykazany wpkt3 nie osiągnął stanu wymaganego; 36. dane orezerwach na przyszłe zobowiązania według rodzaju zobowiązań, z uwzględnieniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeń iwykorzystania oraz stanu na koniec roku obrotowego; 37. dane ostanie odpisów aktualizujących, zwyłączeniem rezerw celowych, według rodzajów aktywów, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeń izmniejszeń oraz stanu na koniec roku obrotowego; 38. dane ozobowiązaniach pozabilansowych, wtym warunkowych ztytułu udzielonych zabezpieczeń, obejmujące: 1) wykaz udzielonych gwarancji iporęczeń, wtym wekslowych oraz innych udzielonych zobowiązań ocharakterze gwarancyjnym, 2) zestawienie gwarancji iporęczeń emisji udzielonych emitentom, zuwzględnieniem: a) nazwy emitentów papierów wartościowych, którym bank gwarantuje przejęcie emisji, b) rodzaju gwarantowanych papierów wartościowych, c)  warunków zawartej umowy gwarancyjnej i wskazanie kwoty, do jakiej bank zobowiązał się zaangażować wprzypadku realizacji umowy gwarancyjnej,

Dziennik Ustaw – 23 – Poz. 329

d)  informacji o powiązaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych pomiędzy bankiem a podmiotem, któremu bank udzielił gwarancji, e)  informacji, czy papiery wartościowe objęte gwarancją są zbywalne, czy znajdują się lub będą skierowane do publicznego obrotu, 3) dane ozawartych kontraktach opcji subskrypcji lub sprzedaży akcji zwykłych banku, 4) informacje ozaproponowanej wypłacie dywidendy, jeśli nie została ona formalnie zatwierdzona, atakże ojakichkolwiek nieujętych skumulowanych dywidendach zakcji uprzywilejowanych, 5) szczegółowe dane oaktywach banku, które stanowią zabezpieczenie zobowiązań banku oraz zobowiązań strony trzeciej, atakże owartości zobowiązań banku podlegających zabezpieczeniu tymi aktywami, 6) informacje na temat nieujętych wbilansie transakcji zzobowiązaniem do odkupu; 7) informacje oudzielonych zobowiązaniach finansowych, wtym oudzielonych zobowiązaniach nieodwołalnych, 8) informacje o wartości nominalnej instrumentów bazowych będących przedmiotem kontraktów na instrumenty pochodne, zuwzględnieniem: a)  rodzajów zawartych kontraktów, wtym opcji, instrumentów zamiany, terminowych instrumentów finansowych, b) rodzajów instrumentów bazowych, c) podziału według instrumentów bazowych do otrzymania iwydania, wtym sprzedanych inabytych; 39. informacje ostosowanych przez bank zasadach rachunkowości zabezpieczeń, zuwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów środków pieniężnych oraz zabezpieczanie inwestycji wpodmiocie zagranicznym, obejmujące co najmniej: 1) opis zabezpieczeń, 2) opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczające oraz ich wartość godziwą na dzień bilansowy, 3) charakter ryzyka, przed którym bank się zabezpiecza, 4) termin, wktórym oczekuje się przeprowadzenia prognozowanych transakcji objętych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, wktórym transakcje te wpłyną na wynik finansowy, 5) opis prognozowanych transakcji, wodniesieniu do których uprzednio stosowano zasady rachunkowości zabezpieczeń, lecz obecnie bank nie spodziewa się ponownego przeprowadzenia takich transakcji; 40. dane na temat znaczących warunków umów dotyczących instrumentów finansowych, które mogą wpływać na wartość, termin istopień pewności przyszłych przepływów środków pieniężnych, zuwzględnieniem podziału na rodzaje aktywów izobowiązań finansowych, zarówno bilansowych, jak ipozabilansowych; 41. informacje zzakresu rachunku zysków istrat: 1) informacje oprzychodach, wtym ztytułu prowizji, ikosztach prowadzenia przez bank działalności maklerskiej, 2) dane o odpisach amortyzacyjnych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, odpisach z tytułu aktualizacji wartości majątku trwałego rzeczowego ifinansowego, zuwzględnieniem podziału na grupy rodzajowe środków trwałych irodzaje aktywów finansowych, 3) dane oskutkach wyceny aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży do poziomu wartości godziwej, 4) informacje oprzychodach ikosztach ztytułu wyłączonych zbilansu aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, 5) informacje oprzychodach ikosztach ztytułu sprzedanych aktywów finansowych, których wartość godziwa nie mogła być wcześniej wiarygodnie wyceniona, ze wskazaniem wartości bilansowej aktywów ustalonej na dzień sprzedaży, 6) informacje ozyskach istratach nadzwyczajnych, 7) informacje odokonanych odpisach aktualizujących lub rezerwach celowych należności nieściągalnych, zpodziałem na tytuły odpisów, isposób dokonania odpisu wciężar utworzonych rezerw, wciężar kosztów operacji finansowych oraz wciężar pozostałych kosztów operacyjnych, zwyszczególnieniem strat poniesionych ztytułu kredytów ipożyczek,

Dziennik Ustaw – 24 – Poz. 329

8) informacje oprzychodach ztytułu dywidend, wpodziale na jednostki, od których otrzymano dywidendy, 9) informacje onakładach poniesionych wzwiązku znabyciem lub wytworzeniem środków trwałych wbudowie, wartości niematerialnych iprawnych oraz oplanowanych nakładach wokresie najbliższych 12 miesięcy, 10) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy, 11) informacje oprzychodach, kosztach iwynikach działalności zaniechanej wroku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania wnastępnym okresie sprawozdawczym, wraz zwyjaśnieniami przyczyn zaniechania; 42. informacje owartości aktywów iutworzonej rezerwy na odroczony podatek dochodowy, obejmujące wszczególności: 1) wysokość rezerwy ztytułu odroczonego podatku dochodowego iaktywów ztytułu odroczonego podatku dochodowego utworzonych wpoprzednich latach obrotowych, wtym odniesionych na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny, 2) dokonane w ciągu roku obrotowego rozliczenia rezerwy na odroczony podatek dochodowy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego utworzonych wpoprzednich latach obrotowych, zwyodrębnieniem dokonanych rozliczeń zkapitałem (funduszem) zaktualizacji wyceny, 3) utworzone wroku obrotowym aktywa ztytułu odroczonego podatku dochodowego, zwyszczególnieniem części odniesionej na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny, 4) utworzona wroku obrotowym rezerwa ztytułu odroczonego podatku dochodowego, zwyszczególnieniem części odniesionej na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny, 5) stan aktywów ztytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku obrotowego, wtym stan aktywów rozliczanych zkapitałem (funduszem) zaktualizacji wyceny, 6) stan rezerwy ztytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku obrotowego, wtym stan rezerwy dotyczący operacji rozliczanych zkapitałem (funduszem) zaktualizacji wyceny, 7) wysokość obciążającego wynik finansowy podatku dochodowego za dany rok obrotowy, zpodziałem na: a) część bieżącą, b) część odroczoną; 43. zagregowane dane dotyczące: 1) korzystania zkredytów, pożyczek, gwarancji lub poręczeń przez pracowników, członków zarządu lub organów nadzorczych, ze wskazaniem warunków oprocentowania iterminów spłaty, 2) wynagrodzeń, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych członkom zarządu lub organów nadzorczych banku, 3) przeciętnego wroku obrotowym zatrudnienia, wprzeliczeniu na etaty, 4) kosztów związanych zutworzeniem rezerw na przyszłe zobowiązania wobec pracowników, zwyszczególnieniem tytułów, 5) kosztów poniesionych na finansowanie pracowniczych programów emerytalnych; 44. informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi z bankiem kapitałowo lub organizacyjnie, z uwzględnieniem zasad polityki kredytowej banku względem podmiotów powiązanych oraz procentowego udziału przypadającego na transakcje ztymi podmiotami, zpodziałem na: 1) należności izobowiązania, 2) główne pozycje przychodów ikosztów, wtym odsetki iprowizje, koszty rezerw na kredyty ipożyczki, 3) udzielone zobowiązania finansowe, wtym nieodwołalne; 45. informacje oistotnych transakcjach (wraz zich kwotami) zawartych przez bank na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane oraz: 1) osobę, która jest członkiem organu zarządzającego lub nadzorującego banku lub jednostki znim powiązanej, lub 2) osobę, która jest małżonkiem lub osobą faktycznie pozostającą we wspólnym pożyciu, krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym, osobą związaną ztytułu opieki lub kurateli wstosunku do którejkolwiek zosób będących członkami organu zarządzającego lub nadzorującego banku lub jednostki znim powiązanej, lub

Dziennik Ustaw – 25 – Poz. 329

3) jednostkę kontrolowaną, współkontrolowaną lub inną jednostkę, na którą znaczący wpływ wywiera lub posiada wniej znaczącą ilość głosów, bezpośrednio albo pośrednio, osoba, októrej mowa wpkt1 i2, lub 4) jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia, skierowany do pracowników banku lub jednostki powiązanej – wraz zinformacjami określającymi charakter tych transakcji; informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, zwyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową iwynik finansowy banku; 46. informacje ocelach izasadach zarządzania ryzykiem, zwyszczególnieniem podziału na następujące kategorie ryzyka: 1) ryzyko rynkowe, wtym: a) ryzyko walutowe, b) ryzyko stopy procentowej, c) ryzyko cenowe, 2) ryzyko kredytowe, 3) ryzyko płynności, 4) ryzyko operacyjne; 47. dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych izobowiązań finansowych, zarówno bilansowych, jak ipozabilansowych: 1) informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, w tym umowne daty zmiany oprocentowania lub terminy płatności; 2) informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, wtym sumę wartości ekspozycji kredytowych będących aktywami lub zobowiązaniami pozabilansowymi, pomniejszoną owartość utworzonych rezerw celowych iodpisów aktualizujących bez uwzględnienia zabezpieczeń prawnych, która jest podstawą kalkulacji wymogu, októrym mowa wart.128 ustawy – Prawo bankowe; 3) wartość zabezpieczeń prawnych oraz innych pozycji wpływających na pomniejszenie wymogu kapitałowego ztytułu ryzyka kredytowego; 48. dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych analizę wiekową przeterminowanych na dzień bilansowy aktywów finansowych wpodziale na aktywa finansowe, wprzypadku, wktórym nastąpiła utrata wartości, ipozostałe aktywa finansowe; 49. informacje ocharakterze icelu gospodarczym zawartych przez bank umów nieuwzględnionych wbilansie wzakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową iwynik finansowy banku; 50. informacje oprowadzonej przez bank działalności powierniczej; 51. informacje osekurytyzacji aktywów banku, zwyszczególnieniem co najmniej: 1) wartości oraz rodzaju wierzytelności objętych sekurytyzacją, 2) wartości oraz rodzaju otrzymanych papierów wartościowych; 52. informacje zzakresu rachunku przepływów środków pieniężnych: 1) określenie środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów środków pieniężnych, wtym ich strukturę na początek ikoniec okresu sprawozdawczego, 2) wyjaśnienie na temat przyjętego podziału działalności na operacyjną, inwestycyjną ifinansową, 3) wykaz korekt oraz wpływów i wydatków do pozycji: „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki”, których kwoty przekraczają 5% ogólnej ich sumy zdanej działalności, 4) przyczyny powstania różnic pomiędzy zmianami stanu pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi wrachunku przepływów środków pieniężnych; 53. informacje w odniesieniu do sprawozdania finansowego sporządzonego za okres sprawozdawczy, w ciągu którego nastąpiło połączenie jednostek: 1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia: a) nazwa (firma) iopis przedmiotu działalności spółki przejętej,

Dziennik Ustaw – 26 – Poz. 329

b) liczba, wartość nominalna irodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych wcelu połączenia, c)  cena przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy iopis zasad jej amortyzacji, 2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów: a)  nazwy (firmy) iopis przedmiotu działalności spółek, które wwyniku połączenia zostały wykreślone zrejestru, b) liczba, wartość nominalna irodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych wcelu połączenia, c)  przychody ikoszty, zyski istraty oraz zmiany wkapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, wciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia; 54. informacje owspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, wtym o: 1) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia, 2) procentowym udziale banku we wspólnym przedsięwzięciu, 3) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych iprawnych, 4) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub nabycia używanych rzeczowych składników aktywów trwałych, 5) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych, 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia ikosztach znimi związanych, 7) zobowiązaniach pozabilansowych iinwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia; 55. dane owartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych wrozporządzeniu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, wpodziale na: 1) zdematerializowane instrumenty finansowe, wtym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym, 2) inne niż zdematerializowane instrumenty finansowe; 56. informacje otowarach giełdowych klientów wujęciu wartościowym iilościowym; 57. informacje, które mogłyby wistotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy. Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych wsprawozdaniu za okres sprawozdawczy zinformacjami zawartymi wsprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikające lub niezwiązane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być przedstawione wkońcowej części tej informacji.

pobierz plik

Dziennik Ustaw Poz. 329 z 2013 - pozostałe dokumenty:

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1742 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie wymagań dotyczących sprawności technicznej sprzętu przeznaczonego do stosowania środków ochrony roślin

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1741 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie szczegółowych warunków realizacji rządowego programu wspierania osób uprawnionych do świadczenia pielęgnacyjnego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1740 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie wysokości wynagrodzenia członków i personelu pomocniczego komisji regulacyjnych działających na podstawie ustaw o stosunku Państwa do kościołów oraz związków wyznaniowych w roku 2014

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1739 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie dokumentowania działalności gospodarczej w zakresie usług ochrony osób i mienia

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1738 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie nadania statutu Transportowemu Dozorowi Technicznemu

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1737 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 17 grudnia 2013 r. w sprawie przeprowadzania ochronnych szczepień lisów wolno żyjących przeciwko wściekliźnie

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1736 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1735 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie kwot wartości zamówień oraz konkursów, od których jest uzależniony obowiązek przekazywania ogłoszeń Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1734 z 20132013-12-31

    Ustawa z dnia 22 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1733 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie szczegółowych zasad użycia oddziałów i pododdziałów Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w czasie stanu wyjątkowego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1732 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad zatrudniania pracowników w jednostkach wojskowych przewidzianych do użycia lub pobytu poza granicami państwa

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1731 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie wykonywania przez operatorów pocztowych zadań na rzecz obronności, bezpieczeństwa państwa i bezpieczeństwa i porządku publicznego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1730 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie stanowisk służbowych w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym oraz wymagań w zakresie wykształcenia i kwalifikacji zawodowych, jakie powinni spełniać funkcjonariusze na poszczególnych stanowiskach służbowych

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1729 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie nadania statutu Generalnej Dyrekcji Ochrony Środowiska

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1728 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 27 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie udzielania wsparcia nowej inwestycji z Funduszu Strefowego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1727 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 27 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenach specjalnych stref ekonomicznych

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1726 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych wymagań, jakie powinien spełnić podmiot wnioskujący o wyznaczenie go jako jednostkę uprawnioną, sposobu i trybu przeprowadzania kontroli oraz wzoru sprawozdania oceniającego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1725 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie dopuszczenia jednostkowego pojazdu

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1724 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia programu zwalczania gąbczastej encefalopatii bydła na 2014 r.

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1723 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie Systemu Wspomagania Decyzji Państwowej Straży Pożarnej

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1722 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

porady prawne online

Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.