Logowanie

Dziennik Ustaw Poz. 483 z 2013

Wyszukiwarka

Tytuł:

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 1 marca 2013 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich

Status aktu prawnego:Obowiązujący
Data ogłoszenia:2013-04-22
Data wydania:2013-03-01
Data wejscia w życie:0
Data obowiązywania:0

Treść dokumentu: Dziennik Ustaw Poz. 483 z 2013


DZIENNIK USTAW

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Warszawa, dnia 22 kwietnia 2013 r. Poz. 483

OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW zdnia 1 marca 2013r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich

1. Na podstawie art.16 ust.3 ustawy zdnia 20 lipca 2000r. oogłaszaniu aktów normatywnych iniektórych innych aktów prawnych (Dz.U. z2011r. Nr197, poz.1172 iNr232, poz.1378) ogłasza się wzałączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów zdnia 28 grudnia 2009r. wsprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz.U. Nr226, poz.1824), zuwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów zdnia 24 lutego 2012r. zmieniającym rozporządzenie wsprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz.U. poz.267).

2. Podany wzałączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie obejmuje §2 rozporządzenia Ministra Finansów zdnia 24 lutego 2012r. zmieniającego rozporządzenie wsprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz.U. poz.267), który stanowi: „§2.Rozporządzenie wchodzi wżycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.”. Minister Finansów: wz. J. Cichoń

Dziennik Ustaw –2– Poz. 483

Załącznik do obwieszczenia Ministra Finansów zdnia 1 marca 2013r. (poz.483)

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

1) zdnia 28 grudnia 2009r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich Na podstawie art.81 ust.2 pkt2 ustawy zdnia 29 września 1994r. orachunkowości (Dz.U. z2013r. poz.330) zarządza się, co następuje: Rozdział 1 Przepisy ogólne §1. Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości domów maklerskich, wtym zakres informacji wykazywanych wsprawozdaniach finansowych oraz odpowiednio wskonsolidowanych sprawozdaniach finansowych grup kapitałowych oraz wsprawozdaniach zdziałalności. §2. Użyte wrozporządzeniu określenia oznaczają: 1) ustawa – ustawę zdnia 29 września 1994r. orachunkowości; 2) ustawa oobrocie instrumentami finansowymi – ustawę zdnia 29 lipca 2005r. oobrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. z2010r. Nr211, poz.1384, zpóźn. zm.2)); 3) ustawa ogiełdach towarowych – ustawę zdnia 26 października 2000r. ogiełdach towarowych (Dz.U. z2010r. Nr48, poz.284, zpóźn. zm.3)); 4) dom maklerski – niebędący bankiem podmiot prowadzący działalność maklerską, w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 5) towarowy dom maklerski – podmiot, októrym mowa wart.2 pkt8 ustawy ogiełdach towarowych; 6)4) fundusz rozliczeniowy – fundusz, októrym mowa wart.65 iart.68d ust.1 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 7) towary giełdowe – towary giełdowe, októrych mowa wart.2 pkt2 lit.d ie ustawy ogiełdach towarowych; 8) afiliacja – pośredniczenie członka giełdy lub członka rynku pozagiełdowego wzawieraniu transakcji na rynku regulowanym przez dom maklerski; 9) klient – osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą zusług świadczonych przez dom maklerski na podstawie umowy, przy czym za klienta nie uważa się domu maklerskiego zawierającego transakcje zwykorzystaniem afiliacji, októrej mowa wpkt8; 10) system kojarzenia ofert – system obrotu instrumentami finansowymi, określonymi wpkt16, wktórym przeciwstawne oferty kojarzone są według zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów otwarcia izamknięcia; 11) dzień bilansowy – dzień, na który sporządza się sprawozdanie finansowe na podstawie art.45 ustawy, atakże sprawozdania sporządzane przez dom maklerski na podstawie odrębnych przepisów; 12) izba gospodarcza – izbę, októrej mowa wart.92 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi;

Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie §1 ust.2 pkt2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów zdnia 18 listopada 2011r. wsprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz.U. Nr248, poz.1481).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone Dz. U. z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 131, poz. 763 i Nr 234, poz.1391, z2012r. poz.836 i1385 oraz z 2013 r. poz. 433.

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone wDz.U. z2010r. Nr81, poz.530 iNr182, poz.1228 oraz z2011r. Nr94, poz.551, Nr106, poz.622 iNr205, poz.1208.

4) Wbrzmieniu ustalonym przez §1 pkt1 lit.arozporządzenia Ministra Finansów zdnia 24 lutego 2012r. zmieniającego rozporządzenie wsprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz.U. poz.267), które weszło wżycie zdniem 28 marca 2012r.

1)

Dziennik Ustaw –3– Poz. 483

13) instrument zabezpieczający – to wskazany przez jednostkę instrument pochodny, od którego oczekuje się isłuży temu, że jego wartość godziwa lub wynikające zniego przepływy pieniężne zrównoważą zmiany wartości godziwej lub przepływów pieniężnych pozycji zabezpieczanej lub wskazany wyłącznie wcelu zabezpieczenia ryzyka zmiany kursów walut inny składnik aktywów finansowych, niebędący instrumentem pochodnym, albo zobowiązanie finansowe, niebędące instrumentem pochodnym; nie mogą stanowić instrumentów zabezpieczających wystawione przez jednostkę opcje, zwyjątkiem tych, które wystawiono wcelu zamknięcia pozycji wuprzednio nabytych opcjach, wtym wbudowanych winny instrument finansowy; 14) rynek regulowany – rynek, októrym mowa wart.14 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 15) uczestnik systemu rekompensat – dom maklerski uczestniczący wsystemie, októrym mowa wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 16) instrument pochodny – instrument finansowy lub inny kontrakt spełniający łącznie warunki: a) wartość jest zależna od określonej stopy procentowej, ceny papieru wartościowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej, albo innej zmiennej, b) nabycie nie wymaga żadnej płatności początkowej lub wymaga tylko niewielkiej płatności początkowej mniejszej niż dla innych rodzajów kontraktów, dla których oczekuje się podobnych reakcji na zmiany czynników rynkowych, c) rozliczenie nastąpi wprzyszłości; 17) zamortyzowany koszt składnika aktywów finansowych lub zobowiązania finansowego – wartość, w jakiej składnik aktywów finansowych lub zobowiązanie finansowe zostały wycenione wmomencie początkowego ujęcia, pomniejszoną ospłaty kwoty kapitału oraz powiększoną lub pomniejszoną oumorzenia wszelkich różnic pomiędzy wartością początkową awartością wterminie zapadalności lub wymagalności wyliczoną za pomocą efektywnej stopy procentowej oraz pomniejszoną oodpisy ztytułu trwałej utraty wartości; 18) efektywna stopa procentowa – stopę, która dyskontuje oczekiwany strumień przyszłych płatności pieniężnych do bieżącej wartości bilansowej netto przez okres do zapadalności lub do momentu następnej rynkowej wyceny, stanowiącą wewnętrzną stopę zwrotu składnika aktywów finansowych lub zobowiązania finansowego za dany okres; ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie opłaty płacone lub otrzymywane przez dom maklerski; 19) alternatywny system obrotu – system, októrym mowa wart.3 pkt2 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 20) rachunek papierów wartościowych – rachunek, októrym mowa wart.4 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi; 21)5) Krajowy Depozyt – Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A. Rozdział 2 Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących domu maklerskiego §3. Wpasywach bilansu domu maklerskiego wykazuje się zobowiązania powstałe ztytułu zgromadzenia środków pieniężnych należących do klientów na rachunkach pieniężnych klientów oraz innych kontach klientów wdomu maklerskim. §4. Informację oinstrumentach finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych bądź przechowywanych wformie dokumentu, atakże informację otowarach giełdowych klientów ujawnia się winformacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz winformacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, wujęciu wartościowym iilościowym. §5.

1. Instrumenty finansowe oraz towary giełdowe nabyte wimieniu ina rachunek własny domu maklerskiego ujmuje się wksięgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji.

2. Podstawą zapisów na kontach pozabilansowych są zobowiązania o charakterze finansowym albo gwarancyjnym (udzielone albo otrzymane) oraz inne zobowiązania wszczególności związane zrealizacją operacji kupna lub sprzedaży, udzielonymi albo otrzymanymi zabezpieczeniami, atakże wynikające zzawartych przez dom maklerski umów zobowiązujących do przeniesienia praw do instrumentów pochodnych, niebędących instrumentami finansowymi wrozumieniu art.3 ust.1 pkt23 ustawy.

5)

Wbrzmieniu ustalonym przez §1 pkt1 lit.b rozporządzenia, októrym mowa wodnośniku 4.

Dziennik Ustaw –4– Poz. 483

§6.

1. Wpłaty idopłaty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadpłat lub części wkładów ztego funduszu ujmuje się na kontach rozrachunkowych.

2. Wartość całości lub części wniesionych wpłat przeznaczonych na pokrycie zobowiązań uczestników funduszu rozliczeniowego zwiększa pozostałe koszty operacyjne. §7.

1. Obowiązkowe wpłaty do systemu rekompensat, októrym mowa wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, wykazuje się jako należności uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu.

2. Rezerwy, októrych mowa wart.138 ust.2 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, wykazuje się jako zobowiązania domu maklerskiego. W przypadku zwrotu przez Krajowy Depozyt wniesionych przez dom maklerski wpłat zmniejsza się wartość utworzonej rezerwy owysokość tej nadwyżki.

3. Pożytki naliczone wzwiązku zzarządzaniem środkami pieniężnymi zgromadzonymi wsystemie rekompensat przez Krajowy Depozyt, przysługujące każdemu uczestnikowi systemu rekompensat, powiększają należności uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu iwykazywane są jako rozliczenia międzyokresowe ujmowane wpasywach bilansu uczestnika systemu rekompensat.

4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt systemu rekompensat, opłaty należne ztytułu zarządzania systemem rekompensat oraz wypłaty środków pieniężnych ztytułu roszczeń przysługujących uprawnionym podmiotom, określonym wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, wczęści pochodzącej zpożytków, októrych mowa wust.3, wykazywane są jako koszty uzyskania pożytków ipomniejszają należności uczestnika systemu rekompensat.

5. Należności, októrych mowa wust.1, oraz rezerwy, októrych mowa wust.2, prezentuje się wsprawozdaniu finansowym domu maklerskiego po dokonaniu kompensaty. §8.

1. Dom maklerski wdniu nabycia lub powstania poszczególnych składników instrumentów finansowych dokonuje ich klasyfikacji do następujących kategorii: 1) aktywa finansowe izobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu – instrumenty finansowe nabyte wimieniu ina rachunek własny domu maklerskiego lub zobowiązania finansowe, które zostały nabyte lub powstały wcelu uzyskania korzyści wwyniku krótkoterminowych (wterminie do trzech miesięcy) wahań cen; składnik instrumentów finansowych należy zaliczyć do aktywów przeznaczonych do obrotu, jeżeli – niezależnie od powodu, dla którego został nabyty – stanowi część portfela, który, jak wskazują dowody, wykorzystywany był ostatnio dla realizacji korzyści wwyniku wahań cen; instrumenty pochodne będące aktywami finansowymi lub zobowiązaniami finansowymi zawsze uznaje się za przeznaczone do obrotu, zwyjątkiem sytuacji, gdy są one zzałożenia ifaktycznie aktywami finansowymi lub zobowiązaniami finansowymi służącymi do zrównoważenia zmiany wartości godziwej lub przepływów środków pieniężnych zabezpieczanej pozycji; 2) pożyczki udzielone oraz należności własne – niebędące instrumentami pochodnymi pożyczki udzielone przez dom maklerski oraz inne należności własne domu maklerskiego, zwyjątkiem tych pożyczek udzielonych oraz należności własnych, które dom maklerski przeznacza do sprzedaży wkrótkim terminie (do trzech miesięcy), które uznaje się za aktywa zaliczone do kategorii określonej wpkt1 albo kwalifikuje do kategorii określonej wpkt4; 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności – instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek własny domu maklerskiego ookreślonych lub możliwych do określenia płatnościach lub ustalonym terminie zapadalności, zwyjątkiem pożyczek udzielonych inależności własnych; 4) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży – niebędące instrumentami pochodnymi instrumenty finansowe nabyte wimieniu ina rachunek własny domu maklerskiego, które zostały wyznaczone jako dostępne do sprzedaży albo niespełniające warunku zaliczenia do kategorii wymienionych wpkt1–3.

2. Dom maklerski sporządza dokumentację opisującą przyjęte zasady zaliczania poszczególnych składników instrumentów finansowych do wymienionych wust.1 kategorii. §9. Wmomencie początkowego ujęcia składników instrumentów finansowych, wtym aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, dom maklerski wycenia je wwysokości kosztu (ceny nabycia), czyli według wartości godziwej uiszczonej lub otrzymanej zapłaty, zuwzględnieniem odpowiednio kosztów transakcji. Jeśli koszty transakcji są nieistotne, to można ich nie uwzględniać wwartości początkowej instrumentów finansowych.

Dziennik Ustaw –5– Poz. 483

§10.

1. Wartość poszczególnych składników aktywów ipasywów, przychodów izwiązanych znimi kosztów, jak też zysków i strat nadzwyczajnych ustala się oddzielnie. Nie można kompensować ze sobą wartości różnych co do rodzaju aktywów ipasywów, przychodów ikosztów związanych znimi oraz zysków istrat nadzwyczajnych, zzastrzeżeniem ust.2.

2. Składnik aktywów finansowych może być skompensowany zzobowiązaniem finansowym oraz wykazywany wbilansie wkwocie netto, jeśli dom maklerski: 1) posiada tytuł prawny do dokonania kompensaty kwot ujętych wsprawozdaniu; 2) zamierza rozliczyć transakcję wkwocie netto albo zrealizować prawo wynikające zinstrumentu finansowego ijednocześnie uregulować zobowiązanie. §11.6) Obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji, októrej mowa wart.26 ust.1 pkt2 ustawy, uważa się za spełniony, jeżeli saldo należności lub zobowiązań wstosunku do domów maklerskich, towarowych domów maklerskich ztytułu nierozliczonych transakcji zawartych na rynku regulowanym izabezpieczonych funduszem rozliczeniowym, ustalone przez dom maklerski według stanu na dzień bilansowy, zostanie potwierdzone na pisemne żądanie domu maklerskiego przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do rozliczania tych transakcji. Rozdział 3 Wycena aktywów i pasywów §12. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiązań finansowych nabytych wimieniu ina rachunek własny domu maklerskiego dokonuje się na dzień bilansowy, zgodnie zustawą oraz wten sposób, że: 1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia się według wartości rynkowej, aaktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek – według określonej winny sposób wartości godziwej; różnicę zwyceny zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów zinstrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu; 2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności wycenia się według zamortyzowanego kosztu; 3) pożyczki udzielone oraz należności własne, które nie zostały zaliczone do kategorii aktywa izobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia się według zamortyzowanego kosztu; 4) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży wycenia się według wartości godziwej, askutki zmiany wartości godziwej odnosi się na kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny; 5) akcje iudziały wjednostkach podporządkowanych wycenia się według ceny nabycia, zuwzględnieniem odpisów ztytułu trwałej utraty wartości, lub według wartości godziwej; 6) aktywa finansowe, których wartości godziwej nie można wiarygodnie ustalić, wycenia się wcenie nabycia zuwzględnieniem odpisów ztytułu trwałej utraty wartości; 7) zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, wtym instrumenty pochodne będące zobowiązaniami, wycenia się według wartości godziwej, zzastrzeżeniem, że zobowiązania finansowe będące instrumentami pochodnymi powiązanymi z akcjami i udziałami, dla których nie istnieje aktywny rynek i których wartości godziwej nie można ustalić wwiarygodny sposób, aktóre muszą być rozliczone przez dostawę tych akcji iudziałów, należy wycenić według ceny nabycia, z uwzględnieniem odpisów ztytułu trwałej utraty wartości; skutki zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi się odpowiednio do przychodów lub kosztów zinstrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu; 8) zobowiązania finansowe nieprzeznaczone do obrotu iniebędące instrumentami pochodnymi wycenia się wwysokości zamortyzowanego kosztu. §13. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych wycenianych wwartości godziwej przez wynik finansowy lub dostępnych do sprzedaży, nabytych wimieniu ina rachunek własny domu maklerskiego po różnych cenach icharakteryzujących się jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje się metody, októrych mowa wart.34 ust.4 pkt1–3 ustawy. §14. Wsprawach dotyczących instrumentów finansowych, które nie zostały uregulowane wustawie ininiejszym rozporządzeniu, stosuje się przepisy rozporządzenia wydanego na podstawie art.81 ust.2 pkt4 ustawy. §15. Dla ustalenia ceny sprzedaży netto instrumentów finansowych nabytych we własnym imieniu ina rachunek własny domu maklerskiego stosuje się zasady ustalania ceny bieżącej instrumentów finansowych klientów określone w§16, 17 i20.

6)

Wbrzmieniu ustalonym przez §1 pkt2 rozporządzenia, októrym mowa wodnośniku 4.

Dziennik Ustaw –6– Poz. 483

§16.

1. Wyceny instrumentów finansowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych klientów prowadzonych przez dom maklerski, znajdujących się we wtórnym obrocie na rynku regulowanym, dokonuje się na każdy dzień roboczy według cen bieżących, zzastrzeżeniem ust.9.

2. Przez cenę bieżącą rozumie się: 1) wprzypadku papierów wartościowych notowanych na rynku regulowanym, zzastrzeżeniem ust.3 i4: a) wsystemie notowań ciągłych, na których wyznaczany iogłaszany jest kurs zamknięcia – ostatni kurs zamknięcia wsystemie notowań ciągłych, b) w systemie notowań ciągłych bez odrębnego wyznaczania kursu zamknięcia – cenę średnią transakcji ważoną wolumenem obrotu zostatniego dnia, wktórym zawarto transakcję, c) wsystemie notowań jednolitych – ostatni kurs ustalony wsystemie kursu jednolitego, d) wsystemie notowań polegającym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna iceny sprzedaży tego samego papieru wartościowego – ostatnią najniższą cenę zofert kupna; 2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert – cenę, po jakiej została zawarta ostatnia transakcja; 3) wprzypadku zdematerializowanych papierów wartościowych, dla których nie jest możliwe zastosowanie metod wyceny, októrych mowa wpkt1 – według ostatniej najniższej ceny: a) zaproponowanej wwyniku ogłoszenia wezwania albo b) po jakiej zawarto transakcję pakietową.

3. W przypadku papierów wartościowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których, ze względu na reguły przyjęte na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje się inny niż podany wust.2 pkt1 lit.a–d, szczegółowe metody ikryteria wyceny określa dom maklerski.

4. Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych znaliczanymi odsetkami rozumie się wyrażoną wartościowo cenę ustaloną wstosunku procentowym do wartości nominalnej, powiększoną onaliczone odsetki.

5. Dłużne papiery wartościowe nabywane zdyskontem lub premią wycenia się zzastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.

6. Przez cenę bieżącą jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie się ostatnią ogłoszoną przez fundusz inwestycyjny wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa.

7. Towary giełdowe wycenia się według zasad określonych wust.2 pkt1.

8. Jeżeli ostatnia cena bieżąca na danym rynku lub wdanym systemie notowań nie jest dostępna lub jest dostępna, ale ze względu na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartości rynkowej papieru wartościowego wdniu wyceny, wyceniając ten papier wartościowy, należy uwzględnić ceny wzgłoszonych najlepszych ofertach kupna isprzedaży, ztym że uwzględnianie wyłącznie ceny wofertach sprzedaży jest niedopuszczalne. Jeżeli oferty, októrych mowa wzdaniu poprzednim, zostały zgłoszone po raz ostatni wtakim terminie, że wycena papierów wartościowych woparciu ote oferty nie odzwierciedlałaby wartości rynkowej papieru wartościowego, uznaje się, że nie jest możliwe ustalenie ceny bieżącej dla tych papierów wartościowych według zasad, októrych mowa wust.2.

9. Jeżeli dla danych papierów wartościowych nie można określić ceny według zasad określonych wust.2 i3, ale cenę taką można określić dla papierów wartościowych tożsamych wprawach zpapierami wartościowymi należącymi do klientów, to na potrzeby wyceny papiery wartościowe należące do klientów traktuje się tak, jakby były papierami wartościowymi spełniającymi te warunki.

10. Wprzypadku gdy nie jest możliwa wycena aktywów klientów według metod, októrych mowa wust.1–9, aktywa te wycenia się według wartości godziwej, pozwalającej na rzetelne odzwierciedlenie wartości tych aktywów.

Dziennik Ustaw –7– Poz. 483

§17. Za podstawę wyceny instrumentów finansowych klientów przyjmuje się, gdy instrumenty finansowe są przedmiotem obrotu: 1) na kilku rynkach giełdowych – kurs ustalony na tej giełdzie, na której wolumen obrotów był największy; 2) wwięcej niż jednym systemie notowań na jednej giełdzie – kurs ustalony wtym systemie notowań, wktórym wolumen obrotów był największy; 3) na rynku giełdowym ijednocześnie na rynku pozagiełdowym – kurs ustalony na tym zrynków, na którym wolumen obrotów był największy; 4) na więcej niż jednym rynku pozagiełdowym – cenę bieżącą ustaloną na tym zrynków, którego wolumen obrotów był największy; 5) wwięcej niż jednym systemie notowań na jednym rynku pozagiełdowym – cenę bieżącą ustaloną wtym systemie notowań, wktórym wolumen obrotów był największy. §18.

1. Zdematerializowane papiery wartościowe nienotowane na rynku regulowanym oraz walternatywnym systemie obrotu, należące do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych przez dom maklerski, wycenia się według wartości nominalnej.

2. Papiery wartościowe inne niż zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski wformie dokumentu, wycenia się według wartości nominalnej. §

19. Aktywa i pasywa oraz zobowiązania pozabilansowe wyrażone w walutach obcych wykazuje się w złotych po przeliczeniu według kursu średniego danej waluty ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na dzień bilansowy, zzastrzeżeniem §20. §20.

1. Instrumenty finansowe wyrażone wwalutach obcych wycenia się wwalucie kraju notowania lub – wprzypadku nienotowanych papierów wartościowych – wwalucie, wktórej instrument finansowy jest denominowany, iwykazuje się wwalucie polskiej po przeliczeniu według średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień wyceny.

2. Jeżeli instrumenty finansowe wyrażone wwalutach obcych są notowane lub denominowane wwalutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartość należy określić wrelacji do wskazanej przez dom maklerski waluty, dla której jest ustalany średni kurs przez Narodowy Bank Polski. Rozdział 4 Sprawozdania finansowe §21.

1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego obejmuje: 1) bilans ipozycje pozabilansowe; 2) rachunek zysków istrat; 3) zestawienie zmian wkapitale (funduszu) własnym; 4) rachunek przepływów pieniężnych; 5) informację dodatkową składającą się z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji iobjaśnień.

2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje określone wzałączniku nr1 do rozporządzenia.

Dziennik Ustaw –8– Poz. 483

§22. Do rocznego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza się sprawozdanie zdziałalności, które powinno obejmować istotne informacje ostanie majątkowym isytuacji finansowej, wtym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka iopis zagrożeń, awszczególności informacje o: 1) zdarzeniach istotnie wpływających na działalność domu maklerskiego, jakie nastąpiły wroku obrotowym, atakże po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego; 2) przewidywanym rozwoju domu maklerskiego; 3) aktualnej iprzewidywanej sytuacji finansowej. §23. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje określone wzałączniku nr2 do rozporządzenia. Rozdział 5 Przepisy przejściowe i końcowe §24. Przepisy rozporządzenia mają po raz pierwszy zastosowanie do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w2009r. §25. Rozporządzenie wchodzi wżycie zdniem ogłoszenia7).8)

7) 8)

Rozporządzenie zostało ogłoszone wdniu 31 grudnia 2009r. Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów zdnia 27 grudnia 2007r. wsprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich ijednostek organizacyjnych banków, wramach których prowadzona jest działalność maklerska (Dz.U. Nr250, poz.1871), które utraciło moc zdniem 1 stycznia 2009r. na podstawie art.4 ust.2 ustawy zdnia 18 marca 2008r. ozmianie ustawy orachunkowości (Dz.U. Nr63, poz.393 iNr223, poz.1466).

Dziennik Ustaw –9– Poz. 483

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów zdnia 28 grudnia 2009r.

Załącznik nr 1

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do sprawozdania finansowego domu maklerskiego obejmuje wszczególności: 1) nazwę (firmę) isiedzibę, wskazanie zakresu działalności domu maklerskiego wynikającego zudzielonych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego oraz wskazanie właściwego sądu prowadzącego rejestr; 2) wskazanie czasu trwania działalności domu maklerskiego, jeżeli jest ograniczony; 3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym; 4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli wskład domu maklerskiego wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe; 5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez dom maklerski wdającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez niego działalności; 6) wprzypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, wciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów); 7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, wtym metod wyceny aktywów ipasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego wzakresie, wjakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru bądź nie regulują danego zagadnienia. Bilans domu maklerskiego Aktywa I. Środki pieniężne iinne aktywa pieniężne 1. Wkasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Inne środki pieniężne 4. Inne aktywa pieniężne II. Należności krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od jednostek powiązanych 3.  banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich itowarowych domów maklerOd skich a) ztytułu zawartych transakcji b) pozostałe 4. Od podmiotów prowadzących rynki regulowane igiełdy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych 7. Od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających 8. Od izby gospodarczej

Dziennik Ustaw – 10 – Poz. 483

9. Ztytułu podatków, dotacji iubezpieczeń społecznych 10. Dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi należności 11. Wynikające zzawartych umów pożyczek papierów wartościowych 12. Pozostałe III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu 1. Akcje 2. Dłużne papiery wartościowe 3. Certyfikaty inwestycyjne 4. Warranty 5. Pozostałe papiery wartościowe 6. Instrumenty pochodne 7. Towary giełdowe 8. Pozostałe IV. V. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności 1. Dłużne papiery wartościowe 2. Pozostałe papiery wartościowe 3. Towary giełdowe 4. Pozostałe VI. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży 1. Akcje iudziały a) jednostki dominującej b) znaczącego inwestora c) wspólnika jednostki współzależnej d) jednostek podporządkowanych e) pozostałe 2. Dłużne papiery wartościowe 3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych 4. Certyfikaty inwestycyjne 5. Pozostałe papiery wartościowe 6. Towary giełdowe 7. Pozostałe VII. VIII. Należności długoterminowe Udzielone pożyczki długoterminowe 1. Jednostce dominującej 2. Znaczącemu inwestorowi 3. Wspólnikowi jednostki współzależnej 4. Jednostkom podporządkowanym 5. Pozostałe

Dziennik Ustaw IX. Wartości niematerialne iprawne 1. Wartość firmy 2. Nabyte koncesje, patenty, licencje ipodobne wartości, wtym: – oprogramowanie komputerowe 3. Inne wartości niematerialne iprawne 4. Zaliczki na wartości niematerialne iprawne X. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe, wtym: a) grunty (wtym prawo użytkowania wieczystego) b) budynki ilokale c) zespoły komputerowe d) pozostałe środki trwałe 2. Środki trwałe wbudowie 3. Zaliczki na środki trwałe wbudowie XI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa ztytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Pozostałe rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem Pasywa I. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec klientów 2. Wobec jednostek powiązanych 3.  Wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich a) ztytułu zawartych transakcji b) pozostałe 4. Wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane igiełdy towarowe 5. Wobec Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających 8. Kredyty ipożyczki a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 9. Dłużne papiery wartościowe 10. Wekslowe 11. Ztytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych 12. Ztytułu wynagrodzeń 13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych 14. Wynikające zzawartych umów pożyczek papierów wartościowych 15. Fundusze specjalne 16. Pozostałe – 11 – Poz. 483

Dziennik Ustaw II. Zobowiązania długoterminowe 1. Kredyty bankowe a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 2. Pożyczki a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 3. Dłużne papiery wartościowe 4. Ztytułu innych instrumentów finansowych 5. Ztytułu umów leasingu finansowego a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 6. Pozostałe III. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe a) długoterminowe b) krótkoterminowe IV. Rezerwy na zobowiązania 1. Ztytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Na świadczenia emerytalne ipodobne a) długoterminowa b) krótkoterminowa 3. Pozostałe a) długoterminowe b) krótkoterminowe V. VI. Zobowiązania podporządkowane Kapitał (fundusz) własny 1. Kapitał (fundusz) podstawowy 2. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy (wielkość ujemna) 3. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) 4. Kapitał (fundusz) zapasowy a) ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej b) utworzony ustawowo c) utworzony zgodnie ze statutem d) zdopłat akcjonariuszy e) inny 5. Kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny 6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe 7. Zysk (strata) zlat ubiegłych a) zysk zlat ubiegłych (wartość dodatnia) b) strata zlat ubiegłych (wartość ujemna) 8. Zysk (strata) netto 9. Odpisy zzysku netto wciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) Pasywa razem – 12 – Poz. 483

Dziennik Ustaw Pozycje pozabilansowe I. Zobowiązania warunkowe, wtym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, poręczenia II. III. Majątek obcy wużytkowaniu Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione wimieniu ina rachunek domu maklerskiego Rachunek zysków i strat domu maklerskiego I. Przychody zdziałalności maklerskiej, wtym: – od jednostek powiązanych 1. Prowizje a) od operacji instrumentami finansowymi we własnym imieniu, lecz na rachunek dającego zlecenie b) ztytułu oferowania instrumentów finansowych c) ztytułu przyjmowania zleceń kupna iumarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) pozostałe 2. Inne przychody a) ztytułu prowadzenia rachunków papierów wartościowych irachunków pieniężnych klientów b) ztytułu oferowania instrumentów finansowych c) ztytułu prowadzenia rejestrów nabywców instrumentów finansowych d) ztytułu zarządzania cudzym pakietem papierów wartościowych na zlecenie e) ztytułu zawodowego doradztwa wzakresie obrotu instrumentami finansowymi ztytułu reprezentowania banków prowadzących działalność maklerską idomów maklerskich na rynkach f)  regulowanych ina giełdach towarowych g) pozostałe II. Koszty działalności maklerskiej 1. Koszty ztytułu afiliacji 2.  Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych 3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia społeczne iinne świadczenia 6. Świadczenia na rzecz pracowników 7. Zużycie materiałów ienergii 8. Koszty utrzymania iwynajmu budynków 9. Pozostałe koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki iinne opłaty ocharakterze publicznoprawnym 12. Prowizje iinne opłaty 13. Pozostałe III. Zysk (strata) zdziałalności maklerskiej (I–II) – 13 – Poz. 483

Dziennik Ustaw IV. – 14 – Poz. 483

Przychody zinstrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy iinne udziały wzyskach, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Odsetki, wtym: – od jednostek powiązanych 3. Korekty aktualizujące wartość 4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia 5. Pozostałe

V.

Koszty ztytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujące wartość 2. Strata ze sprzedaży/umorzenia 3. Pozostałe

VI. VII.

Zysk (strata) zoperacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V) Przychody zinstrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności 1. Odsetki, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Korekty aktualizujące wartość 3. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych 4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia 5. Pozostałe

VIII.

Koszty ztytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności 1. Korekty aktualizujące wartość 2. Amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych 3. Strata ze sprzedaży/umorzenia 4. Pozostałe

IX. X.

Zysk (strata) zoperacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności (VII–VIII) Przychody zinstrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży 1. Dywidendy iinne udziały wzyskach, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Odsetki, wtym: – od jednostek powiązanych 3. Korekty aktualizujące wartość 4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia 5. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych 6. Pozostałe

XI.

Koszty ztytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży 1. Korekty aktualizujące wartość 2. Strata ze sprzedaży/umorzenia 3. Amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych 4. Pozostałe

Dziennik Ustaw XII. XIII. – 15 – Poz. 483

Zysk (strata) zoperacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży (X–XI) Pozostałe przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych iwartości niematerialnych iprawnych 2. Dotacje 3. Pozostałe

XIV.

Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych iwartości niematerialnych iprawnych 2.  Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych iwartości niematerialnych iprawnych 3. Pozostałe

XV.

Różnica wartości rezerw iodpisów aktualizujących należności 1. Rozwiązanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności 4. Utworzenie odpisów aktualizujących należności

XVI. XVII.

Zysk (strata) zdziałalności operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII–XIV+XV) Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych pożyczek, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Odsetki od lokat idepozytów – od jednostek powiązanych 3. Pozostałe odsetki 4. Dodatnie różnice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 5. Pozostałe

XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów ipożyczek, wtym: – dla jednostek powiązanych 2. Pozostałe odsetki 3. Ujemne różnice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 4. Pozostałe XIX. XX. Zysk (strata) zdziałalności gospodarczej (XVI+XVII–XVIII) Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozostałe XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozostałe

Dziennik Ustaw XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI) – 16 – Poz. 483

XXIII. Podatek dochodowy XXIV. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) XXV. Zysk (strata) netto (XXII–XXIII–XXIV) Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym domu maklerskiego I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) – korekty przyjętych zasad (polityki) rachunkowości – korekty błędów I.a. Kapitał własny (fundusz) na początek okresu (BO), po korektach 1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu 1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego a) zwiększenie (ztytułu) – wydania udziałów (emisji akcji) ... b) zmniejszenie (ztytułu) – umorzenia udziałów (akcji) ... 1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu 2. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu 2.1. Zmiana należnych wpłat na kapitał (fundusz) podstawowy a) zwiększenie (ztytułu) ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 2.2. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu 3. Udziały (akcje) własne na początek okresu a) zwiększenia b) zmniejszenia 3.1. Udziały (akcje) własne na koniec okresu 4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu 4.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego a) zwiększenie (ztytułu) – emisji akcji powyżej wartości nominalnej – podziału zysku (ustawowo) – podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) ... b) zmniejszenie (ztytułu) – pokrycia straty ... 4.2. Kapitał (fundusz) zapasowy na koniec okresu

Dziennik Ustaw – 17 – Poz. 483

5.  Kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości 5.1. Zmiany kapitału (funduszu) zaktualizacji wyceny a) zwiększenie (ztytułu) ... b) zmniejszenie (ztytułu) – sprzedaży ilikwidacji środków trwałych ... 5.2. Kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny na koniec okresu 6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu 6.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych a) zwiększenie (ztytułu) ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 6.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu 7. Zysk (strata) zlat ubiegłych na początek okresu 7.1. Zysk zlat ubiegłych na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości – korekty błędów 7.2. Zysk zlat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (ztytułu) – podziału zysku ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 7.3. Zysk zlat ubiegłych na koniec okresu 7.4. Strata zlat ubiegłych na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości – korekty błędów 7.5. Strata zlat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (ztytułu) – przeniesienia straty zlat ubiegłych do pokrycia ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 7.6. Strata zlat ubiegłych na koniec okresu 7.7. Zysk (strata) zlat ubiegłych na koniec okresu 8. Wynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy zzysku II. III. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

Dziennik Ustaw – 18 – Rachunek przepływów pieniężnych domu maklerskiego A. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/–II) I. Zysk (strata) netto Poz. 483

II. Korekty razem 1. Amortyzacja 2. Zyski (straty) ztytułu różnic kursowych 3. Odsetki iudziały wzyskach (dywidendy) 4. Zysk (strata) ztytułu działalności inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw iodpisów aktualizujących należności 6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 7. Zmiana stanu należności 8.  Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (zwyjątkiem pożyczek ikredytów), wtym funduszy specjalnych 9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 10. Pozostałe korekty B. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I–II) I. Wpływy ztytułu działalności inwestycyjnej Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności jedno1.  stki dominującej Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności zna2.  czącego inwestora Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności wspól3.  nika jednostki współzależnej Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności jedno4.  stek podporządkowanych 5.  Zbycie pozostałych instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności 6. Zbycie wartości niematerialnych iprawnych 7. Zbycie składników rzeczowych aktywów trwałych 8. Otrzymane udziały wzyskach (dywidendy) 9. Otrzymane odsetki 10. Spłata udzielonych pożyczek długoterminowych 11. Pozostałe wpływy II. Wydatki ztytułu działalności inwestycyjnej 1.  Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności jednostki dominującej 2.  Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności znaczącego inwestora 3.  Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności wspólnika jednostki współzależnej

Dziennik Ustaw – 19 – Poz. 483

4.  Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapadalności jednostek podporządkowanych Nabycie pozostałych instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży iutrzymywanych do terminu zapa5.  dalności 6. Nabycie wartości niematerialnych iprawnych 7. Nabycie składników rzeczowych aktywów trwałych 8. Udzielone pożyczki długoterminowe 9. Pozostałe wydatki C. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I–II) I. Wpływy zdziałalności finansowej 1. Zaciągnięcie długoterminowych kredytów ipożyczek 2. Emisja długoterminowych dłużnych papierów wartościowych 3. Zaciągnięcie krótkoterminowych kredytów ipożyczek 4. Emisja krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych 5. Zaciągnięcie zobowiązań podporządkowanych 6. Wpływy zwydania udziałów (emisji akcji) własnych 7. Dopłaty do kapitału 8. Pozostałe wpływy II. Wydatki ztytułu działalności finansowej 1. Spłata długoterminowych kredytów ipożyczek 2. Wykup długoterminowych dłużnych papierów wartościowych 3. Spłata krótkoterminowych kredytów ipożyczek 4. Wykup krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych 5. Spłata zobowiązań podporządkowanych 6. Wydatki ztytułu wydania udziałów (emisji akcji) własnych 7. Nabycie udziałów (akcji) własnych 8. Płatności dywidend iinnych wypłat na rzecz właścicieli 9. Wypłaty zzysku dla osób zarządzających inadzorujących 10. Wydatki na cele społecznie użyteczne 11. Płatności zobowiązań ztytułu umów leasingu finansowego 12. Zapłacone odsetki 13. Pozostałe wydatki D. Przepływy pieniężne netto razem (A+/–B+/–C) E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym: – zmiana stanu środków pieniężnych ztytułu różnic kursowych od walut obcych F. Środki pieniężne na początek okresu G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/–D), w tym: – oograniczonej możliwości dysponowania

Dziennik Ustaw – 20 – Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego Dodatkowe informacje iobjaśnienia obejmują wszczególności: 1.Przedstawienie: 1) dokonanych od początku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowości imetod wyceny, wraz zuzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy wwyniku finansowym; 2) dokonanych wstosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego wraz zuzasadnieniem ich wprowadzenia iskutkami wzakresie przedstawiania sytuacji majątkowej ifinansowej oraz rentowności, atakże zmian wwyniku finansowym; 3) danych liczbowych zapewniających porównywalność sprawozdania finansowego za okres poprzedzający ze sprawozdaniem za bieżący okres; 4) informacji oznaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym inie zostały uwzględnione wsprawozdaniu finansowym; 5) informacji oznaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte wsprawozdaniu finansowym za dany okres, wtym orodzaju popełnionego błędu oraz kwocie korekty; 6) danych opoziomie nadzorowanych kapitałów wpodziale na poszczególne składniki kapitałów nadzorowanych iocałkowitym wymogu kapitałowym wpodziale na wymogi ztytułu poszczególnych typów ryzyka oraz wymóg ztytułu przekroczenia limitu koncentracji zaangażowania ilimitu dużych zaangażowań oraz wymogów ztytułu kosztów stałych, obliczonych zgodnie zodrębnymi przepisami, na dzień bilansowy, poprzedni dzień bilansowy wraz zwartościami średniomiesięcznymi; 7) danych oilości przekroczeń poziomu nadzorowanych kapitałów wciągu roku obrotowego. 2.Dane uzupełniające oaktywach ipasywach: 1) wodniesieniu do pozycji „środki pieniężne” informacje owielkości: a) środków pieniężnych klientów na rachunkach bankowych iwkasie, b) środków pieniężnych klientów ulokowanych wdłużnych papierach wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa, c) pozostałych środków pieniężnych klientów, d) środków pieniężnych własnych domu maklerskiego, e) środków pieniężnych klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych wdomu maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych wpierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym, f) środków pieniężnych przekazanych zfunduszu rozliczeniowego; Poz. 483

2) wodniesieniu do pozycji „należności krótko- idługoterminowe” podanie wartości: „Należności netto – razem” „Odpisy aktualizujące należności” „Należności brutto – razem” oraz wartości opozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty: a) do 1 roku, b) powyżej 1 roku, c) należności przeterminowane; 3) wodniesieniu do pozycji „należności od klientów” informacje owielkości: a) należności ztytułu odroczonego terminu zapłaty, b) należności przeterminowanych iroszczeń spornych nieobjętych odpisami aktualizującymi należności;

Dziennik Ustaw – 21 – Poz. 483

4) podział pozycji „należności od jednostek powiązanych” na: a) należności od jednostki dominującej, b) należności od znaczącego inwestora, c) należności od wspólnika jednostki współzależnej, d) należności od jednostek podporządkowanych; 5) podział pozycji „należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich” na: a) należności ztytułu zawartych transakcji giełdowych (wpodziale na należności ztytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach), b) należności ztytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym, c) należności ztytułu reprezentacji innych domów ibanków prowadzących działalność maklerską na rynkach regulowanych, d) należności ztytułu afiliacji, e) należności ztytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu, f) pozostałe;

6) podział pozycji „należności od Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych” na: a) należności zfunduszu rozliczeniowego, b) należności zfunduszu rekompensat, c) pozostałe; 7) „należności od podmiotów prowadzących rynki regulowane igiełdy towarowe” wpodziale na należności od poszczególnych giełd ispółek prowadzących rynek pozagiełdowy; 8) „należności od towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” wpodziale na należności od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych; 9) dane ostanie odpisów aktualizujących należności według celu ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu istanie na koniec okresu sprawozdawczego; 10) informacje oakcjach iudziałach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, uwzględniające: a) nazwy jednostek, ich siedziby iprzedmiot ich działalności, b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki iudział wogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu, c) wprzypadku udziałów wjednostkach powiązanych – dodatkowo charakter powiązania, stosowane metody konsolidacji, wartość kapitału własnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieopłaconą przez dom maklerski wartość akcji (udziałów) wkapitale podstawowym jednostki, wartość otrzymanych lub należnych dywidend (udziałów wzyskach) za rok obrotowy; 11) dane dotyczące rzeczowych aktywów trwałych, zpodziałem na: a) majątek własny, b) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy opodobnym charakterze, amortyzowany, c) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy iinnych (np. ztytułu umów leasingu), wtym wartość gruntów użytkowanych wieczyście; 12) szczegółowy zakres zmian wartości ujętych wbilansie grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych iprawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności lub aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, zawierający stan tych aktywów na początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia izmniejszenia ztytułu: aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczeń wewnętrznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, adla majątku amortyzowanego – podobne przedstawienie stanów itytułów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia);

Dziennik Ustaw – 22 – Poz. 483

13) wykaz istotnych pozycji czynnych ibiernych rozliczeń międzyokresowych; 14) podział zobowiązań według pozycji bilansu opozostałym na dzień bilansowy, przewidywanym umową, okresie spłaty: a) do 1 roku, b) dla których termin wymagalności upłynął, c) zobowiązania krótkoterminowe razem; 15) podział pozycji „zobowiązania wobec jednostek powiązanych” na: a) zobowiązania wobec jednostki dominującej, b) zobowiązania wobec znaczącego inwestora, c) zobowiązania wobec wspólnika jednostki współzależnej, d) zobowiązania wobec jednostek podporządkowanych; 16) podział pozycji „zobowiązania wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich itowarowych domów maklerskich” na: a) zobowiązania ztytułu zawartych transakcji giełdowych (należy je wykazać wpodziale na zobowiązania ztytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach), b) zobowiązania ztytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym, c) zobowiązania ztytułu reprezentacji innych domów maklerskich na rynkach regulowanych, d) zobowiązania ztytułu afiliacji, e) zobowiązania ztytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu, f) pozostałe;

17) podział pozycji „zobowiązania wobec Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych” na: a) zobowiązania ztytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego, b) pozostałe; 18) „zobowiązania wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane igiełd towarowych” wpodziale na zobowiązania wobec poszczególnych giełd ispółek prowadzących rynki pozagiełdowe; 19) kredyty i pożyczki od jednostek powiązanych, zaliczone zarówno do zobowiązań krótko-, jak i długoterminowych, wpodziale na kredyty ipożyczki od: a) jednostki dominującej, b) znaczącego inwestora, c) wspólnika jednostki współzależnej, d) jednostek podporządkowanych; 20) „zobowiązania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych” wpodziale na zobowiązania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych; 21) dane ozobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego ztytułu uzyskania prawa własności budynków ibudowli; 22) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu opozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie spłaty: a) do 1 roku, b) powyżej 1 roku do 3 lat, c) powyżej 3 lat do 5 lat, d) powyżej 5 lat;

Dziennik Ustaw – 23 – Poz. 483

23) dane oujętym wbilansie stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu istanie na koniec okresu sprawozdawczego; 24) dane ostrukturze własności kapitału zakładowego oraz liczbie iwartości nominalnej akcji, zokreśleniem ich ewentualnych uprzywilejowań; 25) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy; 26) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju); 27) zobowiązania warunkowe, wtym również udzielone gwarancje iporęczenia, także umowy osubemisje, zobowiązania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz: a) jednostki dominującej, b) znaczącego inwestora, c) wspólnika jednostki współzależnej, d) jednostek podporządkowanych; 28) dane owysokości udzielonych zabezpieczeń, wpodziale na: a) zabezpieczenia umów pożyczek papierów wartościowych, b) zabezpieczenia automatycznych pożyczek papierów wartościowych, c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych, d) zabezpieczenia wystawców opcji iwarrantów. 3.Dane owartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych wrozporządzeniu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, wpodziale na: 1) zdematerializowane instrumenty finansowe, wtym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym; 2) inne niż zdematerializowane instrumenty finansowe. 4.Dane uzupełniające dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków istrat: 1) podział pozycji „odsetki od lokat idepozytów” na: a) odsetki od własnych lokat idepozytów, b) odsetki od środków pieniężnych klientów; 2) wysokość iwyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe; 3) informacje oprzychodach, kosztach iwynikach działalności zaniechanej wokresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania wnastępnym okresie; 4) dane okoszcie wytworzenia środków trwałych wbudowie, środków trwałych na własne potrzeby; 5) informacje ozyskach istratach nadzwyczajnych zpodziałem na losowe ipozostałe; 6) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto; 7) dane opodatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych; 8) dane oprzyszłych zobowiązaniach ztytułu podatku dochodowego. 5.Wodniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych: 1) należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek ikoniec okresu; 2) należy objaśnić podział działalności domu maklerskiego na działalność operacyjną, inwestycyjną ifinansową przyjęty wrachunku przepływów pieniężnych;

Dziennik Ustaw – 24 – Poz. 483

3) do pozycji: „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki” należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów iwydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków zdanej działalności, azostały ujęte wtych pozycjach; 4) w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi wrachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny. 6.Informacje o: 1) charakterze i celu gospodarczym zawartych przez dom maklerski umów nieuwzględnionych wbilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową iwynik finansowy domu maklerskiego; 2) transakcjach (wraz zich kwotami) zawartych przez dom maklerski na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane zdomem maklerskim oraz: a) osobę, która jest członkiem organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego domu maklerskiego lub jednostki znim powiązanej, lub b) osobę, która jest małżonkiem lub osobą faktycznie pozostającą we wspólnym pożyciu, dzieckiem małżonka, dzieckiem osoby faktycznie pozostającej we wspólnym pożyciu, krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym, osobą związaną ztytułu opieki lub kurateli wstosunku do którejkolwiek zosób będących członkami organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego domu maklerskiego lub jednostki znim powiązanej, lub c) jednostkę kontrolowaną, współkontrolowaną lub inną jednostkę, na którą znaczący wpływ wywiera lub posiada wniej znaczącą ilość głosów, bezpośrednio albo pośrednio osoba, októrej mowa wlit. aib, lub d) jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia, skierowany do pracowników jednostki lub jednostki powiązanej zdomem maklerskim – wraz zinformacjami określającymi charakter tych transakcji. Informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową iwynik finansowy domu maklerskiego; 3) sumie wartości wynikających zksiąg rachunkowych transakcji ze stronami powiązanymi, sumie ich wartości godziwych, atakże wartość dodatniej iujemnej różnicy pomiędzy wartościami wynikającymi zksiąg rachunkowych awartościami godziwymi; 4) przeciętnym wroku obrotowym zatrudnieniu; 5) wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za: a) obowiązkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego, b) inne usługi poświadczające, c) usługi doradztwa podatkowego, d) pozostałe usługi; 6) wynagrodzeniach, łącznie zwynagrodzeniami zzysku, należnych lub wypłaconych członkom zarządu, osobom zarządzającym iczłonkom organów nadzorczych domu maklerskiego wraz zwynagrodzeniami za udział wzarządach lub radach nadzorczych jednostek powiązanych; 7) pożyczkach, kredytach, zaliczkach igwarancjach udzielonych członkom zarządu, osobom zarządzającym iczłonkom organów nadzorczych domu maklerskiego zpodaniem warunków oprocentowania ispłaty tych kwot oraz oddzielnie opożyczkach, kredytach, zaliczkach igwarancjach udzielonych tym osobom wjednostkach powiązanych; 8) nazwie isiedzibie jednostki dominującej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe. 7.Wprzypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, wciągu którego nastąpiło połączenie: 1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia: a) nazwę (firmę) iopis przedmiotu działalności spółki przejętej, b) liczbę, wartość nominalną irodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych wcelu połączenia, c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy iopis zasad jej amortyzacji;

Dziennik Ustaw – 25 – Poz. 483

2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów: a) nazwy (firmy) iopis przedmiotu działalności spółek, które wwyniku połączenia zostały wykreślone zrejestru, b) liczbę, wartość nominalną irodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych wcelu połączenia, c) przychody ikoszty, zyski istraty oraz zmiany wkapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, wciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia. 8.Informacje owspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, wtym: 1) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia; 2) procentowym udziale; 3) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych iprawnych; 4) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych; 5) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych; 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia ikosztach znimi związanych; 7) zobowiązaniach warunkowych iinwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia. 9.Wprzypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty ztym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez dom maklerski działań mających na celu eliminację niepewności. 10.Wprzypadku gdy informacje inne niż wymienione powyżej mogłyby wistotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego, należy ujawnić te informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych wsprawozdaniu za okres sprawozdawczy zinformacjami zawartymi wsprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikające lub niezwiązane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być przedstawione wkońcowej części informacji.

Dziennik Ustaw – 26 – Poz. 483

Załącznik nr 2

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ DOMU MAKLERSKIEGO Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego obejmuje wszczególności: 1) nazwę (firmę) isiedzibę, wskazanie zakresu działalności domu maklerskiego, wynikającego zudzielonych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego, oraz wskazanie właściwego sądu prowadzącego rejestr; 2) wykaz jednostek podporządkowanych, których dane objęte są skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, ze wskazaniem ich nazw (firm) isiedzib, przedmiotów działalności, udziału posiadanego przez jednostkę dominującą, wspólnika jednostki współzależnej lub znaczącego inwestora w kapitale (funduszu) podstawowym tych jednostek oraz udziału wcałkowitej liczbie głosów, jeżeli jest różna od udziału wkapitale (funduszu) podstawowym; 3) wykaz innych niż jednostki podporządkowane jednostek ze wskazaniem nazw (firm) isiedzib, wktórych jednostki powiązane zjednostką posiadają mniej niż 20% udziałów (akcji), zpodaniem wysokości kapitału (funduszu) podstawowego tych jednostek, udziału wtym kapitale (funduszu) oraz udziału wcałkowitej liczbie głosów, jeżeli jest różny od udziału wkapitale (funduszu) podstawowym iwyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy; 4) wykaz jednostek podporządkowanych wyłączonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego wraz zpodaniem podstawy prawnej oraz uzasadnieniem dokonania wyłączenia; 5) wskazanie czasu trwania działalności jednostek powiązanych zdomem maklerskim, jeżeli jest on oznaczony; 6) wskazanie okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego oraz lat obrotowych iokresów objętych sprawozdaniami jednostek powiązanych zdomem maklerskim, jeżeli są one różne od okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego; 7) wskazanie, że sprawozdania finansowe jednostek objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego zawierają dane łączne, jeżeli wskład jednostek powiązanych zdomem maklerskim wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe; 8) wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiące podstawę do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zostały sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostki powiązane zjednostką wdającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez te jednostki działalności; 9) wprzypadku skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzonych za okres, wciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że są to skonsolidowane sprawozdania finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanych metod rozliczenia połączeń (nabycie, łączenie udziałów); 10) omówienie obowiązujących przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego zasad (polityki) rachunkowości, w szczególności zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych; 11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowości, wszczególności zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów ipasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz jednostkowych sprawozdań finansowych; 12) przedstawienie opisu stosowanych kryteriów wyłączeń jednostek podporządkowanych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego.

Dziennik Ustaw – 27 – Skonsolidowany bilans grupy kapitałowej domu maklerskiego Aktywa I. Środki pieniężne iinne aktywa pieniężne 1. Wkasie 2. Na rachunkach bankowych 3. Inne środki pieniężne 4. Inne aktywa pieniężne II. Należności krótkoterminowe 1. Od klientów 2. Od jednostek powiązanych 3.  banków, prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich itowarowych domów maklerOd skich 4. Od podmiotów prowadzących rynki regulowane igiełdy towarowe 5. Od Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych 6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych 7. Od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających 8. Od izby gospodarczej 9. Ztytułu podatków, dotacji iubezpieczeń społecznych 10. Dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi wartości 11. Wynikające zzawartych umów pożyczek papierów wartościowych 12. Pozostałe III. IV. V. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności 1. Jednostek zależnych iwspółzależnych niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną a) dłużne papiery wartościowe b) pozostałe 2. Jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności a) dłużne papiery wartościowe b) pozostałe 3. Pozostałych jednostek a) dłużne papiery wartościowe b) towary giełdowe c) pozostałe VI. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży 1. Jednostek zależnych iwspółzależnych niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną a) akcje iudziały b) dłużne papiery wartościowe c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) certyfikaty inwestycyjne e) pozostałe Poz. 483

Dziennik Ustaw – 28 – Poz. 483

2. Jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności a) akcje iudziały b) dłużne papiery wartościowe c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) certyfikaty inwestycyjne e) pozostałe 3. Pozostałych jednostek a) akcje iudziały b) dłużne papiery wartościowe c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) certyfikaty inwestycyjne e) pozostałe papiery wartościowe f) towary giełdowe g) pozostałe VII. Należności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek VIII. Udzielone pożyczki długoterminowe 1. Jednostkom zależnym iwspółzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną 2. Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności 3. Pozostałym jednostkom IX. Wartości niematerialne iprawne 1. Wartość firmy 2. Nabyte koncesje, patenty, licencje ipodobne wartości, wtym: – oprogramowanie komputerowe 3. Inne wartości niematerialne iprawne 4. Zaliczki na wartości niematerialne iprawne X. Wartość firmy jednostek podporządkowanych 1. Wartość firmy – jednostki zależne 2. Wartość firmy – jednostki współzależne XI. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe, wtym: a) grunty (wtym prawo użytkowania wieczystego gruntu) b) budynki ilokale c) zespoły komputerowe d) pozostałe środki trwałe 2. Środki trwałe wbudowie 3. Zaliczki na środki trwałe wbudowie XII. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa ztytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem

Dziennik Ustaw Pasywa I. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec klientów 2. Wobec jednostek powiązanych 3.  Wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich a) ztytułu zawartych transakcji b) pozostałe 4. Wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane igiełdy towarowe 5. Wobec Krajowego Depozytu igiełdowych izb rozrachunkowych 6. Wobec izby gospodarczej 7. Wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających 8. Kredyty ipożyczki a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 9. Dłużne papiery wartościowe 10. Wekslowe 11. Ztytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych 12. Ztytułu wynagrodzeń 13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych iemerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych iemerytalnych 14. Wynikające zzawartych umów pożyczek papierów wartościowych 15. Fundusze specjalne 16. Pozostałe II. Zobowiązania długoterminowe 1. Kredyty bankowe a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 2. Pożyczki a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 3. Dłużne papiery wartościowe 4. Ztytułu innych instrumentów finansowych 5. Ztytułu umów leasingu finansowego a) od jednostek powiązanych b) pozostałe 6. Pozostałe III. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe a) długoterminowe b) krótkoterminowe – 29 – Poz. 483

Dziennik Ustaw IV. Rezerwy na zobowiązania 1. Ztytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Na świadczenia emerytalne ipodobne a) długoterminowa b) krótkoterminowa 3. Pozostałe a) długoterminowe b) krótkoterminowe V. VI. Zobowiązania podporządkowane Kapitał (fundusz) własny 1. Kapitał (fundusz) podstawowy 2. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy (wielkość ujemna) 3. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) 4. Kapitał (fundusz) zapasowy a) ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej b) utworzony ustawowo c) utworzony zgodnie ze statutem d) zdopłat akcjonariuszy e) inny 5. Kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny 6. Pozostałe kapitały (fundusz) rezerwowe 7. Różnice kursowe zprzeliczenia sprawozdań finansowych jednostek podporządkowanych 8. Zysk (strata) zlat ubiegłych a) zysk zlat ubiegłych (wartość dodatnia) b) strata zlat ubiegłych (wartość ujemna) 9. Zysk (strata) netto 10. Odpisy zzysku netto wciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) VII. VIII. Kapitały (fundusze) mniejszości Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych 1. Ujemna wartość firmy – jednostki zależne 2. Ujemna wartość firmy – jednostki współzależne Pasywa razem Pozycje pozabilansowe I. Zobowiązania warunkowe, wtym: 1. Gwarancje 2. Kaucje, poręczenia II. III. Majątek obcy wużytkowaniu Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione wimieniu ina rachunek domu maklerskiego – 30 – Poz. 483

Dziennik Ustaw – 31 – Skonsolidowany rachunek zysków i strat grupy kapitałowej domu maklerskiego I. Przychody zdziałalności maklerskiej, wtym: – od jednostek powiązanych 1. Prowizje a) od operacji papierami wartościowymi we własnym imieniu, lecz na rachunek dającego zlecenie b) ztytułu oferowania papierów wartościowych c) ztytułu przyjmowania zleceń kupna iumarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych d) pozostałe 2. Inne przychody a) ztytułu prowadzenia rachunków papierów wartościowych irachunków pieniężnych klientów b) ztytułu oferowania papierów wartościowych c) ztytułu prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartościowych d) ztytułu zarządzania cudzym pakietem papierów wartościowych na zlecenie e) ztytułu zawodowego doradztwa wzakresie obrotu papierami wartościowymi ztytułu reprezentowania banków prowadzących działalność maklerską idomów maklerskich na rynkach f)  regulowanych ina giełdach towarowych g) pozostałe II. Koszty działalności maklerskiej, wtym: – dotyczące jednostek powiązanych 1. Koszty ztytułu afiliacji Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych oraz na rzecz Krajowego Depozytu igiełdowych izb 2.  rozrachunkowych 3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia społeczne iinne świadczenia 6. Świadczenia na rzecz pracowników 7. Zużycie materiałów ienergii 8. Koszty utrzymania iwynajmu budynków 9. Pozostałe koszty rzeczowe 10. Amortyzacja 11. Podatki iinne opłaty ocharakterze publicznoprawnym 12. Prowizje iinne opłaty 13. Pozostałe III. IV. Zysk (strata) zdziałalności maklerskiej (I–II) Przychody zinstrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Dywidendy iinne udziały wzyskach, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Odsetki, wtym: – od jednostek powiązanych 3. Korekty aktualizujące wartość 4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia 5. Pozostałe Poz. 483

Dziennik Ustaw V. – 32 – Poz. 483

Koszty ztytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 1. Korekty aktualizujące wartość 2. Strata ze sprzedaży/umorzenia 3. Pozostałe

VI. VII.

Zysk (strata) zoperacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V) Przychody zinstrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności 1. Odsetki, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Korekty aktualizujące wartość 3. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych 4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia 5. Pozostałe

VIII.

Koszty ztytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności 1. Korekty aktualizujące wartość 2. Amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych 3. Strata ze sprzedaży/umorzenia 4. Pozostałe

IX. X.

Zysk (strata) zoperacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności (VII–VIII) Przychody zinstrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży 1. Dywidendy iinne udziały wzyskach, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Odsetki, wtym: – od jednostek powiązanych 3. Korekty aktualizujące wartość 4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia 5. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych 6. Pozostałe

XI.

Koszty ztytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży 1. Korekty aktualizujące wartość 2. Strata ze sprzedaży/umorzenia 3. Amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych 4. Pozostałe

XII. XIII.

Zysk (strata) zoperacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży (X–XI) Pozostałe przychody operacyjne 1. Zysk ze sprzedaży rzeczowych składników majątku trwałego iwartości niematerialnych iprawnych 2. Dotacje 3. Pozostałe

Dziennik Ustaw XIV. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników majątku trwałego iwartości niematerialnych iprawnych 2.  Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych iwartości niematerialnych iprawnych 3. Pozostałe XV. Różnica wartości rezerw iodpisów aktualizujących należności 1. Rozwiązanie rezerw 2. Utworzenie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności 4. Utworzenie odpisów aktualizujących należności XVI. XVII. Zysk (strata) zdziałalności operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII–XIV+XV) Przychody finansowe 1. Odsetki od udzielonych pożyczek, wtym: – od jednostek powiązanych 2. Odsetki od lokat idepozytów, wtym: – od jednostek powiązanych 3. Pozostałe odsetki 4. Dodatnie różnice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 5. Pozostałe XVIII. Koszty finansowe 1. Odsetki od kredytów ipożyczek, wtym: – dla jednostek powiązanych 2. Pozostałe odsetki 3. Ujemne różnice kursowe a) zrealizowane b) niezrealizowane 4. Pozostałe XIX. XX. Zysk (strata) zdziałalności gospodarczej (XVI+XVII–XVIII) Zyski nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozostałe XXI. Straty nadzwyczajne 1. Losowe 2. Pozostałe XXII. Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych 1. Jednostki zależne 2. Jednostki współzależne – 33 – Poz. 483

Dziennik Ustaw – 34 – Poz. 483

XXIII. Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych 1. Jednostki zależne 2. Jednostki współzależne XXIV. Zysk mniejszości XXV. Strata mniejszości

XXVI. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI–XXII+XXIII+XXIV–XXV) XXVII. Podatek dochodowy XXVIII. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) XXIX. Udział wzyskach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności XXX. Udział wstratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności

XXXI. Zysk (strata) netto (XXVI–XXVII–XXVIII+XXIX–XXX) Skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych grupy kapitałowej domu maklerskiego A. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/–II) I. Zysk (strata) netto 1. Zysk (strata) mniejszości 2. Zysk (strata) zudziałów (akcji) wjednostkach wycenianych metodą praw własności 3. Amortyzacja 4. Zyski (straty) ztytułu różnic kursowych 5. Odsetki, dywidendy 6. Zysk (strata) ztytułu działalności inwestycyjnej 7. Zmiana stanu rezerw iodpisów aktualizujących należności 8. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu 9. Zmiana stanu należności 10. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (zwyjątkiem pożyczek ikredytów), wtym funduszy specjalnych 11. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 12. Pozostałe korekty B. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I–II) I. Wpływy zdziałalności inwestycyjnej 1. Zbycie wartości niematerialnych iprawnych 2. Zbycie składników rzeczowych aktywów trwałych 3. Zinstrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności idostępnych do sprzedaży, wtym: a) wjednostkach wycenianych metodą praw własności b) wpozostałych jednostkach – zbycie instrumentów finansowych – dywidendy iudziały wzyskach – spłata udzielonych pożyczek długoterminowych – odsetki – inne wpływy zinstrumentów finansowych 4. Pozostałe wpływy

II. Korekty razem

Dziennik Ustaw II. Wydatki zdziałalności inwestycyjnej 1. Nabycie wartości niematerialnych iprawnych 2. Nabycie składników rzeczowych aktywów trwałych 3. Na instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności idostępne do sprzedaży, wtym: a) wjednostkach wycenianych metodą praw własności b) wpozostałych jednostkach – nabycie instrumentów finansowych – udzielone pożyczki długoterminowe 4. Dywidendy iinny udział wzyskach wypłacone udziałowcom (akcjonariuszom) mniejszościowym 5. Pozostałe wydatki C. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I–II) I. Wpływy zdziałalności finansowej 1. Zaciągnięcie długoterminowych kredytów ipożyczek 2. Emisja długoterminowych dłużnych papierów wartościowych 3. Zaciągnięcie krótkoterminowych kredytów ipożyczek 4. Emisja krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych 5. Zaciągnięcie zobowiązań podporządkowanych 6. Wpływy zemisji akcji własnych 7. Dopłaty do kapitału 8. Pozostałe wpływy II. Wydatki zdziałalności finansowej 1. Spłata długoterminowych kredytów ipożyczek 2. Wykup długoterminowych dłużnych papierów wartościowych 3. Spłata krótkoterminowych kredytów ipożyczek 4. Wykup krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych 5. Spłata zobowiązań podporządkowanych 6. Wydatki ztytułu emisji akcji własnych 7. Nabycie akcji własnych 8. Płatności dywidend iinnych wypłat na rzecz właścicieli 9. Wypłaty zzysku dla osób zarządzających inadzorujących 10. Wydatki na cele społecznie użyteczne 11. Płatności zobowiązań ztytułu umów leasingu finansowego 12. Zapłacone odsetki 13. Pozostałe wydatki D. Przepływy pieniężne netto razem (A+/–B+/–C) E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych – wtym zmiana stanu środków pieniężnych ztytułu różnic kursowych od walut obcych F. Środki pieniężne na początek okresu G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/–D) – wtym oograniczonej możliwości dysponowania – 35 – Poz. 483

Dziennik Ustaw – 36 – Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale (funduszu) własnym I. Kapitał własny na początek okresu (BO) – korekty przyjętych zasad (polityki) rachunkowości – korekty błędów I.a. Kapitał własny na początek okresu (BO), po korektach 1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu 1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego a) zwiększenie (ztytułu) – emisji akcji ... b) zmniejszenie (ztytułu) – umorzenia akcji ... 1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu 2. Należne wpłaty na kapitał zakładowy na początek okresu 2.1. Zmiana należnych wpłat na kapitał (fundusz) podstawowy a) zwiększenie (ztytułu) ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 2.2. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu 3. Udziały (akcje) własne na początek okresu a) zwiększenia b) zmniejszenia 3.1. Udziały (akcje) własne na koniec okresu 4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu 4.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego a) zwiększenie (ztytułu) – emisji akcji powyżej wartości nominalnej – podziału zysku (ustawowo) – podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) ... b) zmniejszenie (ztytułu) – pokrycia straty ... 4.2. Kapitał (fundusz) zapasowy na koniec okresu 5.  Kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości 5.1. Zmiany kapitału (funduszu) zaktualizacji wyceny a) zwiększenie (ztytułu) ... b) zmniejszenie (ztytułu) – sprzedaży ilikwidacji środków trwałych ... 5.2. Kapitał (fundusz) zaktualizacji wyceny na koniec okresu Poz. 483

Dziennik Ustaw – 37 – Poz. 483

6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu 6.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych a) zwiększenie (ztytułu) ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 6.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu 7.  Różnice kursowe z przeliczenia sprawozdań finansowych jednostek podporządkowanych na początek okresu a) zwiększenia b) zmniejszenia 7.1.  Różnice kursowe zprzeliczenia sprawozdań finansowych jednostek podporządkowanych na koniec okresu 8. Zysk (strata) zlat ubiegłych na początek okresu 8.1. Zysk zlat ubiegłych na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości – korekty błędów 8.2. Zysk zlat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (ztytułu) – podziału zysku ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 8.3. Zysk zlat ubiegłych na koniec okresu 8.4. Strata zlat ubiegłych na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości – korekty błędów 8.5. Strata zlat ubiegłych na początek okresu, po korektach a) zwiększenie (ztytułu) – przeniesienia straty zlat ubiegłych do pokrycia ... b) zmniejszenie (ztytułu) ... 8.6. Strata zlat ubiegłych na koniec okresu 8.7. Zysk (strata) zlat ubiegłych na koniec okresu 9. Wynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy zzysku II. III. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

Dziennik Ustaw – 38 – Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego Dodatkowe informacje iobjaśnienia obejmują wszczególności: 1.Przedstawienie: 1) danych ostrukturze własności kapitału podstawowego jednostki dominującej, zwyodrębnieniem akcji (udziałów) posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki powiązane z jednostką oraz o liczbie i wartości nominalnej udziałów (akcji), wtym uprzywilejowanych; 2) wartości firmy lub ujemnej wartości firmy dla każdej jednostki objętej konsolidacją osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych; 3) danych liczbowych zapewniających porównywalność danych skonsolidowanego sprawozdania finansowego za okres poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy; 4) informacji oznaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego inie zostały uwzględnione wtym sprawozdaniu; 5) informacji oznaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte wskonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, wtym orodzaju popełnionego błędu oraz kwocie korekty; 6) danych opoziomie skonsolidowanych nadzorowanych kapitałów wpodziale na poszczególne składniki kapitałów nadzorowanych iocałkowitym wymogu kapitałowym wpodziale na wymogi ztytułu poszczególnych typów ryzyka oraz wymóg ztytułu przekroczenia limitu koncentracji zaangażowania ilimitu dużych zaangażowań oraz wymóg ztytułu kosztów stałych, obliczonych zgodnie zodrębnymi przepisami, na dzień bilansowy, poprzedni dzień bilansowy wraz zwartościami średniorocznymi; 7) danych oilości przekroczeń poziomu skonsolidowanych nadzorowanych kapitałów wciągu roku. 2.Dane uzupełniające oaktywach ipasywach: 1) wodniesieniu do pozycji „należności krótko- idługoterminowe” podanie wartości: „Należności netto – razem” „Odpisy aktualizujące należności” „Należności brutto – razem” oraz wartości opozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty: a) do 1 roku, b) powyżej 1 roku, c) należności przeterminowane; 2) dane ostanie odpisów aktualizujących należności według celu ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu istanie na koniec okresu sprawozdawczego; 3) podział pozycji „należności od jednostek powiązanych” na: a) należności od jednostki dominującej, b) należności od znaczącego inwestora, c) należności od wspólnika jednostki współzależnej, d) należności od jednostek podporządkowanych; 4) podział pozycji „pozostałe instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności jednostek zależnych ijednostek współzależnych niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną” ipozycji „pozostałe instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych ijednostek współzależnych niekonsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną” na: a) pozostałe papiery wartościowe, b) towary giełdowe, c) pozostałe; Poz. 483

Dziennik Ustaw – 39 – Poz. 483

5) podział pozycji „pozostałe instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności jednostek zależnych, współzależnych istowarzyszonych wycenianych metodą praw własności” ipozycji „pozostałe instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych, współzależnych istowarzyszonych wycenianych metodą praw własności” na: a) pozostałe papiery wartościowe, b) towary giełdowe, c) pozostałe; 6) informacje oakcjach iudziałach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, uwzględniające: a) nazwy jednostek, ich siedziby iprzedmiot ich działalności, b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki iudział wogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu, wartość otrzymanych lub należnych dywidend (udziałów wzyskach) za rok obrotowy; 7) dane dotyczące rzeczowych aktywów trwałych, zokreśleniem wartości prawa użytkowania wieczystego gruntów, zpodziałem na: a) majątek własny, b) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy opodobnym charakterze, amortyzowany, c) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane zjednostką środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy iinnych (np. ztytułu umów leasingu), wtym wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane zjednostką; 8) szczegółowy zakres zmian wartości ujętych wbilansie grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych iprawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności lub aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, zawierający stan tych aktywów na początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia izmniejszenia ztytułu: aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczeń wewnętrznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, adla majątku amortyzowanego – podobne przedstawienie stanów itytułów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia); 9) wykaz istotnych pozycji czynnych ibiernych rozliczeń międzyokresowych; 10) podział zobowiązań według pozycji bilansu opozostałym na dzień bilansowy, przewidywanym umową, okresie spłaty: a) do 1 roku, b) dla których termin wymagalności upłynął, c) zobowiązania krótkoterminowe razem; 11) podział pozycji „zobowiązania wobec podmiotów powiązanych” na: a) zobowiązania wobec jednostki dominującej, b) zobowiązania wobec znaczącego inwestora, c) zobowiązania wobec wspólnika jednostki współzależnej, d) zobowiązania wobec jednostek podporządkowanych; 12) kredyty i pożyczki od jednostek powiązanych, zaliczone zarówno do zobowiązań krótko-, jak i długoterminowych, wpodziale na kredyty ipożyczki od: a) jednostki dominującej, b) znaczącego inwestora, c) wspólnika jednostki współzależnej, d) jednostek podporządkowanych; 13) dane ozobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego ztytułu uzyskania prawa własności budynków ibudowli;

Dziennik Ustaw – 40 – Poz. 483

14) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu opozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie spłaty: a) do 1 roku, b) powyżej 1 roku do 3 lat, c) powyżej 3 lat do 5 lat, d) powyżej 5 lat; 15) dane oujętym wbilansie stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu istanie na koniec okresu sprawozdawczego; 16) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy; 17) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostek powiązanych (ze wskazaniem ich rodzaju); 18) zobowiązania warunkowe, wtym również udzielone przez jednostki powiązane zjednostką gwarancje iporęczenia, także umowy osubemisje, zobowiązania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz: a) jednostki dominującej, b) znaczącego inwestora, c) wspólnika jednostki współzależnej, d) jednostek podporządkowanych. 3.Dane uzupełniające dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków istrat: 1) podział wykazanych wskonsolidowanym rachunku zysków istrat przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów imateriałów jednostek powiązanych według dziedzin działalności oraz rynków geograficznych; 2) wysokość iwyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe; 3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej jednostek powiązanych w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania wnastępnym okresie; 4) dane okoszcie wytworzenia środków trwałych wbudowie, środków trwałych na własne potrzeby; 5) informacje ozyskach istratach nadzwyczajnych zpodziałem na losowe ipozostałe; 6) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto; 7) dane opodatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych; 8) dane oprzyszłych zobowiązaniach ztytułu podatku dochodowego. 4.Wodniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych: 1) należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek ikoniec okresu; 2) do pozycji: „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki” należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów iwydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków zdanej działalności, azostały ujęte wtych pozycjach; 3) w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi wrachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny. 5.Informacje o: 1) charakterze icelu gospodarczym zawartych przez dom maklerski oraz jednostki znim powiązane umów nieuwzględnionych wbilansie skonsolidowanym wzakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową iwynik finansowy grupy kapitałowej domu maklerskiego;

Dziennik Ustaw – 41 – Poz. 483

2) transakcjach (wraz zich kwotami) zawartych przez dom maklerski lub inne jednostki objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym (zwyłączeniem transakcji dokonanych wewnątrz grupy kapitałowej) na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane zdomem maklerskim oraz: a) osobę, która jest członkiem organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego domu maklerskiego lub jednostki znim powiązanej, lub b) osobę, która jest małżonkiem lub osobą faktycznie pozostającą we wspólnym pożyciu, dzieckiem małżonka, dzieckiem osoby faktycznie pozostającej we wspólnym pożyciu, krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym, osobą związaną ztytułu opieki lub kurateli wstosunku do którejkolwiek zosób będących członkami organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego domu maklerskiego lub jednostki znim powiązanej, lub c) jednostkę kontrolowaną, współkontrolowaną lub inną jednostkę, na którą znaczący wpływ wywiera lub posiada wniej znaczącą ilość głosów, bezpośrednio albo pośrednio osoba, októrej mowa wlit. aib, lub d) jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia, skierowany do pracowników jednostki lub jednostki powiązanej zjednostką – wraz zinformacjami określającymi charakter tych transakcji. Informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową iwynik finansowy domu maklerskiego; 3) przeciętnym wroku obrotowym zatrudnieniu; 4) wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za: a) obowiązkowe badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, b) inne usługi poświadczające, c) usługi doradztwa podatkowego, d) pozostałe usługi; 5) wynagrodzeniach, łącznie zwynagrodzeniami zzysku, wypłaconych lub należnych osobom wchodzącym wskład organów zarządzających inadzorujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno); 6) pożyczkach, kredytach, zaliczkach igwarancjach udzielonych osobom wchodzącym wskład organów zarządzających inadzorujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno), ze wskazaniem warunków oprocentowania iterminów spłaty; 7) transakcjach zawartych przez jednostki powiązane zjednostką z: a) jednostką dominującą, b) znaczącym inwestorem, c) wspólnikiem jednostki współzależnej, d) jednostkami podporządkowanymi, e) członkami zarządu, osobami zarządzającymi iczłonkami organów jednostek powiązanych, f) małżonkami, krewnymi lub powinowatymi wlinii prostej do drugiego stopnia członków zarządu, osób zarządzających iczłonków organów zarządzających jednostek powiązanych,

g) osobami związanymi ztytułu opieki, przysposobienia lub kurateli zczłonkami zarządu, osobami zarządzającymi iczłonkami organów zarządzających jednostek powiązanych; 8) dane owartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych wrozporządzeniu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, wpodziale na: a) zdematerializowane instrumenty finansowe, wtym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym; b) inne niż zdematerializowane instrumenty finansowe.

Dziennik Ustaw – 42 – Poz. 483

6.Wprzypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, wciągu którego nastąpiło połączenie jednostki powiązanej zjednostką: 1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia: a) nazwę (firmę) iopis przedmiotu działalności spółki przejętej, b) liczbę, wartość nominalną irodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych wcelu połączenia, c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy iopis zasad jej amortyzacji; 2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów: a) nazwy (firmy) iopis przedmiotu działalności spółek, które wwyniku połączenia zostały wykreślone zrejestru, b) liczbę, wartość nominalną irodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych wcelu połączenia, c) przychody ikoszty, zyski istraty oraz zmiany wkapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, wciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia. 7.Informacje owspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, wtym: 1) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia; 2) procentowym udziale; 3) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych iprawnych; 4) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych; 5) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych; 6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia ikosztach znimi związanych; 7) zobowiązaniach warunkowych iinwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia. 8.Wprzypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności przez jednostki powiązane zjednostką opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, jak również wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty ztym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę dominującą, znaczącego inwestora, wspólnika jednostki współzależnej lub jednostkę podporządkowaną działań mających na celu eliminację niepewności. 9.Wprzypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby wistotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostek powiązanych, należy ujawnić informacje. Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych wsprawozdaniu za okres sprawozdawczy zinformacjami zawartymi wsprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikające lub niezwiązane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być przedstawione wkońcowej części informacji.

pobierz plik

Dziennik Ustaw Poz. 483 z 2013 - pozostałe dokumenty:

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1742 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie wymagań dotyczących sprawności technicznej sprzętu przeznaczonego do stosowania środków ochrony roślin

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1741 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie szczegółowych warunków realizacji rządowego programu wspierania osób uprawnionych do świadczenia pielęgnacyjnego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1740 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie wysokości wynagrodzenia członków i personelu pomocniczego komisji regulacyjnych działających na podstawie ustaw o stosunku Państwa do kościołów oraz związków wyznaniowych w roku 2014

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1739 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie dokumentowania działalności gospodarczej w zakresie usług ochrony osób i mienia

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1738 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie nadania statutu Transportowemu Dozorowi Technicznemu

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1737 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 17 grudnia 2013 r. w sprawie przeprowadzania ochronnych szczepień lisów wolno żyjących przeciwko wściekliźnie

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1736 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1735 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie kwot wartości zamówień oraz konkursów, od których jest uzależniony obowiązek przekazywania ogłoszeń Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1734 z 20132013-12-31

    Ustawa z dnia 22 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1733 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie szczegółowych zasad użycia oddziałów i pododdziałów Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w czasie stanu wyjątkowego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1732 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad zatrudniania pracowników w jednostkach wojskowych przewidzianych do użycia lub pobytu poza granicami państwa

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1731 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie wykonywania przez operatorów pocztowych zadań na rzecz obronności, bezpieczeństwa państwa i bezpieczeństwa i porządku publicznego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1730 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie stanowisk służbowych w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym oraz wymagań w zakresie wykształcenia i kwalifikacji zawodowych, jakie powinni spełniać funkcjonariusze na poszczególnych stanowiskach służbowych

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1729 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie nadania statutu Generalnej Dyrekcji Ochrony Środowiska

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1728 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 27 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie udzielania wsparcia nowej inwestycji z Funduszu Strefowego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1727 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 27 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenach specjalnych stref ekonomicznych

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1726 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych wymagań, jakie powinien spełnić podmiot wnioskujący o wyznaczenie go jako jednostkę uprawnioną, sposobu i trybu przeprowadzania kontroli oraz wzoru sprawozdania oceniającego

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1725 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie dopuszczenia jednostkowego pojazdu

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1724 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia programu zwalczania gąbczastej encefalopatii bydła na 2014 r.

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1723 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie Systemu Wspomagania Decyzji Państwowej Straży Pożarnej

  • Dziennik Ustaw Nr 0, poz. 1722 z 20132013-12-31

    Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

porady prawne online

Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.