Legislacja ROK 2009 NR 279 POZ 8

PL

Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej

24.10.2009

ZALECENIA

KOMISJA

ZALECENIE KOMISJI z dnia 19 października 2009 r. w sprawie procedur w zakresie ulg w podatku u źródła

(Tekst mający znaczenie dla EOG)

(2009/784/WE)

KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH, (5)

uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, w szczególności jego art. 211 tiret drugie, a także mając na uwadze, co następuje:

(1)

Wiele państw członkowskich stosuje podatek u źródła w odniesieniu do przychodów z papierów wartościo­ wych. Podatek ten jest pobierany przez emitenta papierów wartościowych lub przez pośrednika finanso­ wego zaangażowanego w wypłatę przychodu. W wielu przypadkach prawo do nakładania podatku dzielone jest między państwem źródła i państwem rezy­ dencji, dlatego też inwestorzy nierezydenci mogą być uprawnieni do niższej stawki podatku u źródła lub zwol­ nienia z tego podatku w państwie źródła zgodnie z umowami w sprawie unikania podwójnego opodatko­ wania lub zgodnie z prawem krajowym. Procedury w zakresie obniżania stawek tego podatku u źródła lub ubiegania się o zwrot pobranego u źródła podatku są jednak zwykle skomplikowane i różnią się znacznie w poszczególnych państwach członkowskich. Wiele państw członkowskich wprowadziło ograniczenie, zgodnie z którym usługi podmiotu pobierającego mogą świadczyć jedynie pośrednicy finansowi mający siedzibę w ramach ich własnej jurysdykcji. Zawiłości wynikające z tej sytuacji utrudniają funkcjono­ wanie rynków kapitałowych i zwiększają koszty rozli­ czeń transgranicznych. Czynnik ten został rozpoznany jako jedna z barier utrudniających efektywne inwestycje transgraniczne w papiery wartościowe w sprawozdaniach Giovanniniego pt.: „Cross-border clearing and settlement arrangements in the European Union” („Transgraniczne systemy rozrachunkowo-rozliczeniowe w Unii Europej­ skiej”) (1) z 2001 r. i „Second Report on EU Clearing and Settlement” („Drugie sprawozdanie w sprawie usług rozliczeniowych i rozrachunkowych w UE”) (2) z 2003 r.

(2)

Istniejące procedury w zakresie ulg w podatku u źródła zostały przeanalizowane w dwóch sprawozdaniach grupy ekspertów ds. przestrzegania przepisów podatkowych (FISCO) (3), proponujących usprawnienie tych procedur: „Fact-Finding Study on Fiscal Compliance Procedures Related to Clearing and Settlement within the EU” („Badanie rozpoznawcze procedur przestrzegania prze­ pisów podatkowych związanych z usługami rozlicze­ niowo-rozrachunkowymi w UE”) z 2006 r. i drugim sprawozdaniu z 2007 r. pt. „Solutions to Fiscal Compliance Barriers Related to Post-Trading within the EU” („Sposoby zwalczania przeszkód dla przestrzegania przepisów podatkowych związanych z czynnościami posttransakcyjnymi w UE”).

(6)

Według tych sprawozdań istotnym krokiem w kierunku uproszczenia procedur w zakresie podatku u źródła byłoby przyznawanie ulgi, w tym podatku u źródła, zamiast stosowania procedury zwrotu.

(7)

(3)

(4)

Procedurami uproszczenia nie należy obejmować przy­ chodu z papierów wartościowych objętego zakresem prawodawstwa wspólnotowego, a mianowicie dyrektywy Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i zależnych różnych państw członkowskich (4) oraz dyrektywy Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspól­ nego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spół­ kami różnych państw członkowskich (5). Uproszczenie nie jest również wymagane w przypadku gdy niektóre państwa członkowskie pobierają podatek u źródła zamiast uczestniczyć w wymianie informacji podczas okresu przejściowego określonego w art. 11 dyrektywy Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek (6).